Шахрайство за обтяжуючих обставин та будівельні бонуси: коментар до Рішення № 40015 від 2024 року

Рішення № 40015 від 23 жовтня 2024 року, подане 30 жовтня 2024 року, є важливим висновком Касаційного суду щодо питань будівельних бонусів та способів отримання податкових кредитів. Зокрема, Суд уточнив, що дії особи, яка отримує визнання податкового кредиту шляхом подання фальшивих рахунків-фактур, що засвідчують роботи, які фактично не були виконані, становлять злочин шахрайства за обтяжуючих обставин відповідно до ст. 640-bis Кримінального кодексу, виключаючи можливість кваліфікації як незаконне отримання державних виплат відповідно до ст. 316-ter Кримінального кодексу.

Нормативно-правовий та юрисдикційний контекст

Італійське законодавство, через Указ-Закон № 34 від 19.05.2020, запровадило пільгові податкові заходи для будівельного сектору, відомі як "будівельні бонуси". Ці стимули спрямовані на сприяння реконструкції та енергоефективності будівель, але також відкрили двері для можливих зловживань. Суд роз'яснив, що у разі подання фальшивих рахунків-фактур кваліфікується злочин шахрайства за обтяжуючих обставин, оскільки державний орган вводиться в оману і визнає право на податковий кредит на основі неправдивої інформації.

Значення рішення

Визнання податкового кредиту, передбаченого законодавством щодо будівельних "бонусів" - Внаслідок подання фальшивих рахунків-фактур, що засвідчують виконання робіт, які фактично ніколи не були виконані - Шахрайство за обтяжуючих обставин для отримання державних виплат - Кваліфікація злочину - Незаконне отримання державних виплат - Виключення - Причини. Дії особи, яка отримує визнання податкового кредиту, передбаченого законодавством щодо будівельних "бонусів", внаслідок подання фальшивих рахунків-фактур, що засвідчують виконання робіт, які фактично ніколи не були виконані, становлять злочин шахрайства за обтяжуючих обставин для отримання державних виплат, передбачений ст. 640-bis кримінального кодексу, а не злочин незаконного отримання державних виплат, передбачений ст. 316-ter кримінального кодексу, оскільки визнання права з боку адміністрації відбувається внаслідок введення в оману, здійсненого шляхом подання фальшивих рахунків-фактур.

Це твердження Суду підкреслює важливість правдивості та прозорості в комерційних операціях, особливо в державному секторі. Розмежування між шахрайством за обтяжуючих обставин та незаконним отриманням є вирішальним: перше вимагає елементу обману, тоді як друге стосується поведінки, яка, хоч і є неправильною, не обов'язково вводить адміністрацію в оману. Рішення роз'яснює, що за наявності фальшивих рахунків-фактур відбувається прямий обман, що кваліфікує шахрайство за обтяжуючих обставин.

Висновок

Рішення № 40015 від 2024 року пропонує чітке та точне тлумачення чинного законодавства щодо будівельних бонусів та пов'язаних з ними злочинів. Воно підкреслює необхідність дотримання високих стандартів коректності та чесності в комерційній практиці, особливо при взаємодії з державним управлінням. Підприємства та фахівці галузі повинні приділяти особливу увагу документації та практикам, що використовуються для отримання податкових кредитів, щоб уникнути серйозних юридичних наслідків та шкоди своїй репутації.