Fraută agravată și bonusuri pentru construcții: comentariu la Sentința nr. 40015 din 2024

Sentința nr. 40015 din 23 octombrie 2024, depusă la 30 octombrie 2024, reprezintă o pronunțare importantă a Curții de Casație în ceea ce privește materia bonusurilor pentru construcții și modalitățile de obținere a creditelor fiscale. În mod particular, Curtea a specificat că fapta celui care obține recunoașterea creditului fiscal prin transmiterea de facturi false, atestând lucrări nerealizate, integrează delictul de fraudă agravată conform art. 640-bis din Codul Penal, excluzând configurarea perceperii necuvenite de alocații publice conform art. 316-ter din Codul Penal.

Contextul normativ și jurisprudențial

Legea italiană, prin Decretul Lege 19.05.2020 nr. 34, a introdus măsuri fiscale avantajoase pentru sectorul construcțiilor, cunoscute sub denumirea de „bonusuri pentru construcții”. Aceste stimulente au scopul de a promova renovarea și eficiența energetică a clădirilor, dar au deschis și ușa unor posibile abuzuri. Curtea a clarificat că, în cazul transmiterii de facturi false, se configurează o infracțiune de fraudă agravată, întrucât administrația publică este indusă în eroare și recunoaște dreptul la creditul fiscal pe baza unor informații false.

Semnificația sentinței

Recunoașterea creditului fiscal prevăzut de legislația în materia „bonusurilor” pentru construcții - Ca urmare a transmiterii de facturi false care atestă executarea unor lucrări în realitate niciodată realizate - Fraudă agravată pentru obținerea de alocații publice - Configurabilitatea infracțiunii - Perceperea necuvenită de alocații publice - Excludere - Motive. Integrează delictul de fraudă agravată pentru obținerea de alocații publice, prevăzut de art. 640-bis cod. pen., și nu pe cel de percepere necuvenită de alocații publice, prevăzut de art. 316-ter cod. pen., fapta celui care obține recunoașterea creditului fiscal prevăzut de legislația în materia „bonusurilor” pentru construcții ca urmare a transmiterii de facturi false care atestă executarea unor lucrări în realitate niciodată realizate, dat fiind că recunoașterea dreptului de către administrație are loc în urma inducerii în eroare, realizată prin producerea facturilor false.

Această afirmație a Curții subliniază importanța adevărului și a transparenței în tranzacțiile comerciale, în special în sectorul public. Distincția între frauda agravată și perceperea necuvenită este crucială: prima necesită elementul înșelăciunii, în timp ce a doua se referă la comportamente care, deși incorecte, nu induc neapărat în eroare administrația. Sentința clarifică faptul că, în prezența facturilor false, se realizează o înșelăciune directă, configurând astfel frauda agravată.

Concluzii

Sentința nr. 40015 din 2024 oferă o interpretare clară și precisă a normelor în vigoare în materia bonusurilor pentru construcții și a infracțiunilor conexe. Ea evidențiază necesitatea menținerii unor standarde înalte de corectitudine și onestitate în practicile comerciale, mai ales atunci când se interacționează cu administrația publică. Întreprinderile și profesioniștii din domeniu trebuie să acorde o atenție deosebită documentației și practicilor utilizate pentru obținerea creditelor fiscale, pentru a evita consecințe legale grave și daune reputației lor.