Fraude verzwakt en bouwbonussen: commentaar op arrest nr. 40015 van 2024
Arrest nr. 40015 van 23 oktober 2024, gedeponeerd op 30 oktober 2024, vertegenwoordigt een belangrijke uitspraak van het Hof van Cassatie met betrekking tot bouwbonussen en de methoden voor het verkrijgen van belastingkredieten. In het bijzonder heeft het Hof gespecificeerd dat het gedrag van degenen die de erkenning van het belastingkrediet verkrijgen door het indienen van valse facturen, die niet uitgevoerde werkzaamheden aantonen, de misdaad van verzwakte fraude vormt krachtens art. 640-bis van het Wetboek van Strafrecht, en de configuratie van de onrechtmatige ontvangst van overheidsuitkeringen krachtens art. 316-ter van het Wetboek van Strafrecht uitsluit.
De wettelijke en jurisprudentiële context
De Italiaanse wet heeft, via het Decreet-wet 19/05/2020 nr. 34, fiscale stimuleringsmaatregelen voor de bouwsector geïntroduceerd, bekend als 'bouwbonussen'. Deze incentives hebben tot doel de renovatie en energie-efficiëntie van gebouwen te bevorderen, maar hebben ook de deur geopend voor mogelijke misbruiken. Het Hof heeft verduidelijkt dat bij het indienen van valse facturen, er sprake is van verzwakte fraude, aangezien de publieke administratie wordt misleid en het recht op belastingkrediet erkent op basis van valse informatie.
De betekenis van het arrest
Erkenning van het belastingkrediet voorzien door de wetgeving inzake bouw "bonussen" - Als gevolg van het indienen van valse facturen die de uitvoering van in werkelijkheid nooit uitgevoerde werkzaamheden aantonen - Verzwakte fraude voor het verkrijgen van overheidsuitkeringen - Configuratie van de misdaad - Onrechtmatige ontvangst van overheidsuitkeringen - Uitsluiting - Redenen. Het gedrag van degenen die de erkenning van het belastingkrediet verkrijgen voorzien door de wetgeving inzake bouw "bonussen" als gevolg van het indienen van valse facturen die de uitvoering van in werkelijkheid nooit uitgevoerde werkzaamheden aantonen, vormt de misdaad van verzwakte fraude voor het verkrijgen van overheidsuitkeringen, bedoeld in art. 640-bis van het Wetboek van Strafrecht, en niet die van onrechtmatige ontvangst van overheidsuitkeringen, bedoeld in art. 316-ter van het Wetboek van Strafrecht, aangezien de erkenning van het recht door de administratie plaatsvindt als gevolg van misleiding, gerealiseerd door de productie van de valse facturen.
Deze verklaring van het Hof benadrukt het belang van waarheid en transparantie in commerciële transacties, met name in de publieke sector. Het onderscheid tussen verzwakte fraude en onrechtmatige ontvangst is cruciaal: de eerste vereist het element van bedrog, terwijl de tweede verwijst naar gedragingen die, hoewel onjuist, de administratie niet noodzakelijkerwijs misleiden. Het arrest verduidelijkt dat, in aanwezigheid van valse facturen, er sprake is van direct bedrog, wat dus verzwakte fraude vormt.
Conclusies
Arrest nr. 40015 van 2024 biedt een duidelijke en precieze interpretatie van de geldende regelgeving inzake bouwbonussen en de gerelateerde misdrijven. Het benadrukt de noodzaak om hoge normen van correctheid en eerlijkheid te handhaven in commerciële praktijken, vooral bij interactie met de publieke administratie. Bedrijven en professionals in de sector moeten bijzondere aandacht besteden aan de documentatie en de praktijken die worden gebruikt voor het verkrijgen van belastingkredieten, om ernstige juridische gevolgen en schade aan hun reputatie te voorkomen.
