Компанії-оболонки та право на відрахування ПДВ: Коментар до Рішення № 22249 від 2024 року
Рішення № 22249 від 6 серпня 2024 року Касаційного суду є важливою віхою в юридичних дебатах щодо компаній-оболонок та права на відрахування ПДВ. Зокрема, Суд встановив, що стаття 30 Закону № 724 від 1994 року, яка виключає право на відрахування ПДВ для компаній з доходами нижче певного порогу, суперечить європейським нормам, зокрема статтям 9, пункт 1, та 167 Директиви про ПДВ 2006/112/ЄС.
Нормативний контекст
Італійський закон, через статтю 30 Закону № 724 від 1994 року, запровадив обмежувальні заходи для компаній-оболонок, припускаючи, що вони є недіючими. Ця норма призвела до загального відмови у праві на відрахування сплаченого вхідного ПДВ, фактично караючи підприємства, які, незважаючи на низькі доходи, здійснюють законну економічну діяльність.
- Ст. 30 Закону № 724/1994: виключає право на відрахування ПДВ
- Ст. 9, п. 1, Директиви 2006/112/ЄС: встановлює принцип нейтральності ПДВ
- Ст. 167 Директиви 2006/112/ЄС: підтверджує право на відрахування для всіх операцій, що оподатковуються ПДВ
Рішення Касаційного суду
У своєму рішенні Касаційний суд послався на принципи, викладені Судом Справедливості Європейського Союзу в Рішенні № 341 від 7 березня 2024 року, наголосивши, що заходи, вжиті державами-членами для боротьби з шахрайством та ухиленням від сплати податків, повинні бути пропорційними та не повинні ставити під загрозу принцип нейтральності ПДВ. Це означає, що, хоча боротьба з податковими зловживаннями є надзвичайно важливою, не можна жертвувати правом платників податків на відрахування ПДВ, яке є невід'ємним елементом самої системи ПДВ.
Ст. 30 Закону № 724 від 1994 року - Суперечність зі ст. 9, п. 1, та ст. 167 "Директиви про ПДВ" - Наявність - Підстава - Наслідки - Незастосування. Щодо компаній-оболонок, ст. 30 Закону № 724 від 1994 року, виключаючи право на відрахування сплаченого вхідного ПДВ для компаній, чиї доходи нижчі за певну межу (припускаючи їх недіючий характер), суперечить ст. 9, п. 1, та ст. 167 Директиви 2006/112/ЄС і, отже, повинна бути не застосована національним суддею відповідно до принципів, викладених у Рішенні Суду Справедливості ЄС № 341 від 7 березня 2024 року, згідно з яким заходи, вжиті державами-членами для боротьби з шахрайством, ухиленням від сплати податків та зловживаннями, не повинні перевищувати необхідного для досягнення цієї мети та не повинні ставити під сумнів принцип нейтральності ПДВ.
Висновок
Рішення № 22249 від 2024 року є значним кроком для італійських платників податків та важливим підтвердженням європейського права. Воно не тільки прояснює суперечність між італійським законодавством та європейськими директивами, але й підтверджує принцип нейтральності ПДВ, який є фундаментальним для належного функціонування ринку. Підприємства, навіть малі, повинні мати можливість реалізувати своє право на відрахування ПДВ, не зазнаючи покарання через національні норми, які обмежують доступ до нього. Таким чином, Касаційний суд стає на захист прав платників податків, сприяючи балансу між боротьбою з ухиленням від сплати податків та захистом прав підприємств.
