F/1 शहरी क्षेत्रों के लिए IMU कराधान: निर्णय संख्या 26673/2025 में कोर्ट ऑफ कैसेशन (Cassazione) का स्पष्टीकरण

नगरपालिका संपत्ति कर (IMU) का निर्धारण अक्सर करदाताओं और नगरपालिका प्रशासनों के बीच विवाद का विषय होता है, विशेष रूप से जब कैडस्ट्रल दृष्टिकोण से सीमावर्ती क्षेत्रों को वर्गीकृत करने की बात आती है। एक महत्वपूर्ण मामला F/1 श्रेणी में पंजीकृत तथाकथित शहरी क्षेत्रों का है, जिनमें प्रत्यक्ष कैडस्ट्रल आय का अभाव होता है। इस विषय पर कोर्ट ऑफ कैसेशन ने 3 अक्टूबर 2025 के अपने हालिया और महत्वपूर्ण निर्णय संख्या 26673 के माध्यम से अपना रुख स्पष्ट किया है, जिसने L. D. P. और L. S. के बीच के विवाद को सुलझाते हुए एक स्पष्ट और निश्चित व्याख्यात्मक ढांचा प्रदान किया है।

F/1 क्षेत्रों का वर्गीकरण: न तो इमारतें और न ही कृषि भूमि

कैडस्ट्रल श्रेणी F/1 में वर्गीकृत शहरी क्षेत्र हमेशा से कर वर्गीकरण की समस्या उत्पन्न करते रहे हैं। चूंकि ये शहरी क्षेत्र के ऐसे हिस्से हैं जो तकनीकी अर्थों में निर्मित नहीं हैं, लेकिन मानवीय हस्तक्षेप के कारण इनमें बदलाव आए हैं, इसलिए IMU के उद्देश्यों के लिए इन्हें पारंपरिक श्रेणियों में शामिल करना हमेशा विवादास्पद रहा है। सुप्रीम कोर्ट ने, अध्यक्ष G. M. S. के नेतृत्व में और रिपोर्टिंग जज G. L. S. के साथ, इस मुद्दे को संबोधित करते हुए इन्हें इमारतों और कृषि भूमि दोनों की श्रेणी से बाहर रखा है।

IMU के उद्देश्यों के लिए, तथाकथित शहरी क्षेत्र, जिनका F/1 श्रेणी में कैडस्ट्रल वर्गीकरण आय के आवंटन को बाहर करता है (d.m. संख्या 28, 1998 के अनुच्छेद 3, पैराग्राफ 2, अक्षर d के अनुसार), उन्हें 'इमारतों' के बराबर नहीं माना जा सकता - तकनीकी अर्थ में निर्माण की कमी के कारण, यानी एक या अधिक स्तरों पर ढकी हुई संरचनाओं का निर्माण न होना - और न ही 'कृषि भूमि' के बराबर - मानवीय हस्तक्षेप के कारण मिट्टी की प्राकृतिक स्थिति में आए बदलाव के कारण। इसके बजाय, इन्हें d.lgs. संख्या 504, 1992 के अनुच्छेद 5, पैराग्राफ 5 (जैसा कि d.l. संख्या 201, 2011 के अनुच्छेद 13, पैराग्राफ 3, और l. संख्या 214, 2011 द्वारा संशोधित) के अर्थ में 'निर्माण योग्य क्षेत्रों' के रूप में माना जाना चाहिए। इसका परिणाम यह है कि कर की गणना 'सामान्य बाजार मूल्य' (valore venale in comune commercio) के आधार पर की जानी चाहिए, जिसमें शहरी नियोजन के प्रावधानों से प्राप्त निर्माण क्षमता को ध्यान में रखा जाए।

कर आधार की गणना और बाजार मूल्य

जैसा कि ऊपर उद्धृत सिद्धांत में स्पष्ट किया गया है, कोर्ट ऑफ कैसेशन ने एक तार्किक और कठोर सिद्धांत स्थापित किया है। चूंकि F/1 क्षेत्र में कोई ढकी हुई संरचना नहीं है, इसलिए इसे इमारत नहीं माना जा सकता है। साथ ही, मानवीय कार्यों की उपस्थिति, जिसने मिट्टी की प्राकृतिक स्थिति को बदल दिया है, इसे कृषि भूमि के रूप में वर्गीकृत करने से रोकती है। परिणामस्वरूप, एकमात्र व्यवहार्य मार्ग इसे निर्माण योग्य क्षेत्रों के समान मानना है।

यह IMU की गणना के लिए सटीक नियम निर्धारित करता है:

• F/1 श्रेणी के लिए आय के अभाव के कारण, कर की गणना कैडस्ट्रल आधार पर नहीं की जा सकती है।
• कर आधार का निर्धारण क्षेत्र के सामान्य बाजार मूल्य से शुरू होना चाहिए।
• नगरपालिका के शहरी नियोजन उपकरणों द्वारा निर्धारित भूमि की वास्तविक निर्माण क्षमता को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

निष्कर्ष

कोर्ट ऑफ कैसेशन का निर्णय संख्या 26673/2025 स्थानीय करों के प्रबंधन के लिए एक महत्वपूर्ण मोड़ है। F/1 क्षेत्रों के मालिक करदाताओं के लिए, यह निर्णय नगर पालिकाओं द्वारा लागू किए गए बाजार मूल्यों के सावधानीपूर्वक सत्यापन को अनिवार्य बनाता है, जिससे मनमाना या असंगत कराधान रोका जा सके। दूसरी ओर, नगरपालिका कर कार्यालयों के लिए, यह एक स्पष्ट व्याख्यात्मक मार्ग रेखांकित करता है जो मुकदमेबाजी के जोखिम को कम करता है, और कर दावे को वस्तुनिष्ठ मानदंडों और क्षेत्र की वास्तविक शहरी योजना से जोड़ता है।