IMU et Cadastre : la Cour de Cassation clarifie les conditions d'imposition avec l'Ordonnance n° 15975 de 2025
L'Impôt Municipal Unique (IMU) et le Cadastre sont étroitement liés, mais avec des nuances importantes. La Cour de Cassation, par son Ordonnance n° 15975 du 15 juin 2025, apporte des éclaircissements cruciaux sur les conditions d'assujettissement à l'IMU, notamment en cas d'immeubles non encore cadastrées ou démolies, comme dans le cas examiné entre T. (R. C.) et G.
Inscription Cadastrale : Suffisante, mais pas Nécessaire pour l'IMU
La Cour Suprême établit que l'inscription d'un immeuble au Cadastre est une condition suffisante pour l'IMU, mais pas nécessaire. L'impôt est dû même si le bien n'est pas formellement inscrit, pourvu qu'il soit "construit" (achevé ou utilisé). Ceci évite que l'absence d'enregistrement formel soustraie le bien à la taxation.
En matière d'IMU, l'inscription d'une unité immobilière, préexistante ou de nouvelle construction, au cadastre edilizio constitue une condition suffisante pour l'assujettissement du bien à l'impôt municipal, mais n'en est pas non plus une condition nécessaire, l'impôt étant dû dès lors que le bien présente les conditions pour son inscription, c'est-à-dire dès lors qu'il peut être considéré comme "construit" en raison de l'achèvement des travaux relatifs à sa construction ou dès lors qu'il a été utilisé antérieurement. (Dans une affaire où la démolition des immeubles faisant l'objet d'un contrôle était intervenue, la S.C. a affirmé que, puisque les unités immobilières taxées figuraient toujours au cadastre avec attribution de revenu, la démolition n'avait pas d'effet modificatif automatique de l'obligation fiscale - comme, en revanche, l'avait erronément estimé la CTR - mais devait être déclarée, étant donné qu'il s'agissait d'une variation affectant l'assiette imposable et corrélée à une condition d'imposition différente, constituée non plus par la possession d'une unité immobilière, liée au revenu cadastral, mais par la possession d'une zone constructible, liée à la valeur vénale).
Démolition d'Immeubles : l'Obligation de Déclaration
L'Ordonnance précise que la démolition d'un immeuble ne modifie pas automatiquement l'obligation IMU. Si l'immeuble démoli reste enregistré au Cadastre avec un revenu, l'IMU continue d'être due en tant que bâtiment. La démolition est une variation qui doit être formellement déclarée par le contribuable.
Ce n'est qu'après cette déclaration que la condition d'imposition change :
- De la possession d'un bâtiment (base : revenu cadastral).
- À la possession d'une zone constructible (base : valeur vénale).
Ce passage est vital pour le calcul de l'IMU. Il est crucial de mettre à jour rapidement le Cadastre et les déclarations fiscales pour éviter les erreurs et les sanctions.
Conclusions : la Gestion Fiscale Immobilière Correcte
L'Ordonnance n° 15975 de 2025 souligne l'importance de la correspondance entre l'état réel des immeubles et les données cadastrales/fiscales. Le principe de "suffisance mais non nécessité" de l'inscription et l'obligation de déclarer les variations sont fondamentaux. Une gestion consciente et rapide, soutenue par des professionnels du droit fiscal, est essentielle pour la bonne administration de son patrimoine immobilier.
