ИМУ и Кадастр: Кассационный суд разъяснил налоговые основания Постановлением № 15975 от 2025 г.

Муниципальный налог на имущество (ИМУ) и Кадастр тесно связаны, но с важными нюансами. Кассационный суд, Постановлением № 15975 от 15 июня 2025 г., предоставляет ключевые разъяснения относительно оснований для начисления ИМУ, особенно в случае объектов недвижимости, еще не зарегистрированных в кадастре или снесенных, как в рассмотренном деле между Т. (Р. К.) и Г.

Кадастровая регистрация: Достаточное, но не необходимое условие для ИМУ

Верховный суд устанавливает, что регистрация объекта недвижимости в Кадастре является достаточным, но не необходимым условием для ИМУ. Налог подлежит уплате, даже если объект формально не зарегистрирован, при условии, что он является "построенным" (завершенным или используемым). Это предотвращает уклонение от налогообложения путем отсутствия формальной регистрации.

В отношении ИМУ, регистрация объекта недвижимости, существующего или вновь построенного, в строительном кадастре является достаточным основанием для обложения объекта муниципальным налогом, но не является необходимым основанием, поскольку налог подлежит уплате с момента, когда объект соответствует условиям для его регистрации, то есть с момента, когда он может считаться "построенным" в связи с завершением работ по его строительству или с момента его предыдущего использования. (В случае, когда произошло снесение объектов недвижимости, являющихся предметом проверки, Верховный суд постановил, что, поскольку облагаемые налогом объекты недвижимости по-прежнему числились в кадастре с присвоенной кадастровой стоимостью, снос не имел автоматического изменяющего эффекта налогового обязательства – как, напротив, ошибочно посчитал Апелляционный налоговый суд – но должен был быть заявлен, поскольку речь шла об изменении, влияющем на налогооблагаемую базу и связанном с другим налоговым основанием, которым является не владение объектом недвижимости, связанное с кадастровой стоимостью, а владение земельным участком под застройку, связанное с его рыночной стоимостью).

Снос объектов недвижимости: Обязанность декларирования

Постановление разъясняет, что снос здания не изменяет автоматически обязательство по ИМУ. Если снесенный объект недвижимости остается зарегистрированным в Кадастре с кадастровой стоимостью, ИМУ продолжает подлежать уплате как за здание. Снос является изменением, которое должно быть официально заявлено налогоплательщиком.

Только после такого заявления налоговое основание изменяется:

• С владения зданием (база: кадастровая стоимость).
• На владение земельным участком под застройку (база: рыночная стоимость).

Этот переход имеет решающее значение для расчета ИМУ. Крайне важно своевременно обновлять данные в Кадастре и налоговых декларациях во избежание ошибок и штрафов.

Заключение: Правильное управление налогообложением недвижимости

Постановление № 15975 от 2025 г. подчеркивает важность соответствия реального состояния объектов недвижимости кадастровым и налоговым данным. Принцип "достаточности, но не необходимости" регистрации и обязанность декларировать изменения являются основополагающими. Осознанное и своевременное управление, при поддержке специалистов в области налогового права, необходимо для правильного администрирования собственного недвижимого имущества.