Kompanitë Fiktive dhe Faturat Inekzistente: Gjykata e Lartë (Vendimi nr. 16678/2025) Konfirmon Ndëshkimin Penal

Në peizazhin kompleks të së drejtës tatimore, dallimi midis planifikimit fiskal legjitim dhe sjelljes së paligjshme të evazionit është shpesh subjekt i debatit dhe interpretimit. Një vendim i kohëve të fundit i Gjykatës së Lartë, vendimi nr. 16678, i depozituar më 6 maj 2025, ndërhyn me qartësi në një aspekt thelbësor: përdorimi i kompanive fiktive për lëshimin ose përdorimin e faturave për operacione inekzistente. Ky vendim, i cili pati si President A. G. dhe si raportues/redaktor A. M. A., ofron një orientim themelor për profesionistët dhe bizneset, duke përcaktuar me vendosmëri kufijtë e ligjshmërisë fiskale dhe pasojat e rënda të shkeljeve.

Konteksti Rregullator: D.Lgs. 74/2000 dhe Lenteja e Gjykatës së Lartë

Legjislacioni referues për krimet tatimore është Dekreti Ligjor 10 mars 2000, nr. 74, i cili rregullon sanksionet penale dhe administrative në rast të shkeljes së normave tatimore. Në veçanti, nenet 2 dhe 8 të D.Lgs. nr. 74/2000 janë në qendër të çështjes së shqyrtuar nga Gjykata e Lartë. Neni 2 sanksionon deklarimin mashtrues përmes përdorimit të faturave ose dokumenteve të tjera për operacione inekzistente, ndërsa neni 8 ndëshkon atë që lëshon fatura ose dokumente të tjera për operacione inekzistente. Të dyja rastet synojnë të luftojnë evazionin fiskal përmes krijimit të një realiteti ekonomik fiktiv.

Jurisprudenca ka debatuar prej kohësh mbi vijën e hollë që ndan shmangien fiskale (legjitime, pasi bazohet në shfrytëzimin e boshllëqeve normative ose zgjedhjen e rrugës më pak të ngarkuar nga ato ligjore) nga evazioni fiskal (ilegale, pasi synon fshehjen ose ndryshimin e bazës së tatueshme përmes sjelljeve mashtruese). Vendimi nr. 16678/2025 hyn pikërisht në këtë drejtim, duke ofruar një interpretim të pakundërshtueshëm.

Masa e Vendimit nr. 16678/2025: Një Qartësim Thelbësor

Bërthama e vendimit të Gjykatës së Lartë është e përmbledhur në masën e mëposhtme, e cila përfaqëson një pikë referimi për zbatimin e normave për krimet tatimore:

Në temën e krimeve tatimore, krijimi dhe përdorimi i kompanive fiktive në funksion të lëshimit të faturave për operacione inekzistente ose përdorimit të tyre në deklaratë janë sjellje të ndëshkueshme sipas neneve 2 dhe 8 të D.Lgs. 10 mars 2000, nr. 74, pasi tregojnë një qëllim të drejtpërdrejtë evazioni, duke mos mundur të rikthehen në skemën e shmangies fiskale.

Ky pohim është me rëndësi themelore. Gjykata e Lartë, e kryesuar nga A. G. dhe me A. M. A. si redaktor, shpall të papranueshëm rekursin e të pandehurit S. C., duke konfirmuar vendimin e Gjykatës së Apelit të Triestes të datës 27/02/2024. Masa qartëson se krijimi dhe përdorimi i entiteteve afariste pa substancë ekonomike reale (të ashtuquajturat “kompani fiktive”) nuk mund të konsiderohen në asnjë mënyrë një formë shmangieje fiskale. Përkundrazi, këto veprime, kur synojnë të gjenerojnë ose përdorin fatura për operacione që nuk kanë ndodhur kurrë, kualifikohen pa mëdyshje si evazion fiskal dhe, si të tilla, janë të ndëshkueshme penalisht sipas neneve 2 dhe 8 të D.Lgs. nr. 74/2000.

Elementët kyç të këtij interpretimi përfshijnë:

• Natyra e kompanive: ato duhet të jenë “fiktive”, pra pa strukturë organizative reale, aktivitet ekonomik efektiv ose qëllim sipërmarrës të vërtetë. Qëllimi i tyre i vetëm është të krijojnë një mbulesë për operacione të paligjshme.
• Qëllimi i operacioneve: lëshimi ose përdorimi i “faturave për operacione inekzistente”, të cilat nuk korrespondojnë me shkëmbime reale mallrash ose shërbimesh.
• Intenti: Gjykata e Lartë thekson “qëllimin e drejtpërdrejtë të evazionit”. Nuk bëhet fjalë për një thjeshtë optimizim fiskal, por për një vullnet të qartë për t'iu shmangur detyrimeve tatimore përmes një mashtrimi.

Ky vendim forcon parimin se abuzimi me mjetin shoqëror për qëllime mashtruese nuk gjen asnjë mbrojtje në rendin juridik, por përkundrazi ekspozon ndaj përgjegjësive penale të rënda.

Implikimet Praktike dhe Parandalimi

Implikimet e këtij vendimi janë të rëndësishme për të gjithë operatorët ekonomikë dhe konsulentët e tyre. Gjykata e Lartë rithekson se substanca mbizotëron mbi formën: nuk mjafton ekzistenca formale e një kompanie për të legjitimuar operacionet e saj, nëse pas saj nuk qëndron një aktivitet ekonomik real. Për kompanitë, kjo do të thotë nevoja për një kujdes të vëmendshëm në zgjedhjen e partnerëve tregtarë dhe një verifikim rigoroz të vërtetësisë së operacioneve të faturuara. Për profesionistët, vendimi paraqet një paralajmërim për të këshilluar klientët e tyre drejt transparencës maksimale dhe konformitetit fiskal, duke theksuar rreziqet serioze të lidhura me praktikat që mund të çojnë qoftë edhe largësisht drejt përdorimit të kompanive fiktive.

Dënimet e parashikuara nga neni 2 dhe 8 i D.Lgs. 74/2000 mund të jenë të rrepta, duke përfshirë burgimin, si dëshmi e rëndësisë me të cilën rendi juridik i konsideron këto sjellje dëmtuese për interesat fiskalë dhe konkurrencën e ndershme.

Konkluzione: Një Paralajmërim për Ligjshmërinë Fiskale

Vendimi nr. 16678/2025 i Gjykatës së Lartë përfaqëson një konfirmim të rëndësishëm të vijës së ashpër të jurisprudencës kundrejt mashtrimeve fiskale që fshihen pas krijimit dhe përdorimit të kompanive fiktive. Nuk ka hapësirë për interpretime që përpiqen t'i rikthejnë këto sjellje në fushën e shmangies fiskale. Përkundrazi, Gjykata rithekson me forcë se qëllimi evaziv është i qartë dhe se sanksionet penale të parashikuara nga D.Lgs. nr. 74/2000 gjejnë zbatim të plotë. Ky është një paralajmërim i qartë për të gjithë ata që operojnë në strukturën ekonomike: ligjshmëria fiskale nuk lejon shkurtesa dhe transparenca është e vetmja rrugë për të shmangur pasoja ligjore të rënda.