Фиктивные компании и несуществующие счета-фактуры: Кассационный суд (Постановление № 16678/2025) подтверждает уголовную наказуемость

В сложном ландшафте налогового права различие между законным налоговым планированием и незаконным уклонением от уплаты налогов часто является предметом споров и толкований. Недавнее решение Кассационного суда, постановление № 16678 от 6 мая 2025 года, вносит ясность в критически важный аспект: использование фиктивных компаний для выдачи или использования счетов-фактур за несуществующие операции. Это решение, председателем которого был А. Г., а докладчиком/составителем — А. М. А., предлагает фундаментальное руководство для профессионалов и предприятий, твердо очерчивая границы налоговой законности и серьезные последствия нарушений.

Нормативная база: Законодательный декрет 74/2000 и взгляд Кассационного суда

Основным нормативным актом, касающимся налоговых преступлений, является Законодательный декрет от 10 марта 2000 г. № 74, который регулирует уголовные и административные санкции в случае нарушения налогового законодательства. В частности, статьи 2 и 8 Законодательного декрета № 74/2000 находятся в центре вопроса, рассмотренного Кассационным судом. Статья 2 предусматривает ответственность за мошенническое декларирование путем использования счетов-фактур или других документов за несуществующие операции, а статья 8 наказывает тех, кто выдает счета-фактуры или другие документы за несуществующие операции. Обе эти категории направлены на борьбу с уклонением от уплаты налогов путем создания фиктивной экономической реальности.

Судебная практика долгое время обсуждала тонкую грань, отделяющую налоговое избежание (законное, поскольку оно основано на использовании пробелов в законодательстве или выборе менее обременительного из законных путей) от уклонения от уплаты налогов (незаконного, поскольку оно направлено на сокрытие или искажение налогооблагаемой базы посредством мошеннических действий). Постановление № 16678/2025 именно в этом контексте предоставляет недвусмысленное толкование.

Постановление № 16678/2025: Важное разъяснение

Суть постановления Кассационного суда заключается в следующем решении, которое является твердой точкой для применения норм, касающихся налоговых преступлений:

В области налоговых преступлений создание и использование фиктивных компаний для выдачи счетов-фактур за несуществующие операции или их использования в декларации являются наказуемыми действиями в соответствии со статьями 2 и 8 Законодательного декрета от 10 марта 2000 г. № 74, поскольку они свидетельствуют о прямом намерении уклониться от уплаты налогов и не могут быть отнесены к схеме налогового избежания.

Это утверждение имеет фундаментальное значение. Кассационный суд под председательством А. Г. и с А. М. А. в качестве составителя отклоняет апелляцию обвиняемого С. С., подтверждая решение Апелляционного суда Триеста от 27.02.2024. Решение разъясняет, что создание и использование корпоративных образований, лишенных реальной экономической сущности (так называемых «фиктивных компаний»), никоим образом не может считаться формой налогового избежания. Напротив, такие действия, когда они направлены на создание или использование счетов-фактур за операции, которые никогда не происходили, недвусмысленно квалифицируются как уклонение от уплаты налогов и, как таковые, подлежат уголовному наказанию в соответствии со статьями 2 и 8 Законодательного декрета № 74/2000.

Ключевые элементы этого толкования включают:

• Характер компаний: они должны быть «фиктивными», то есть лишенными реальной организационной структуры, фактической экономической деятельности или подлинной предпринимательской цели. Их единственная цель — создать прикрытие для незаконных операций.
• Цель операций: выдача или использование «счетов-фактур за несуществующие операции», которые не соответствуют реальному обмену товарами или услугами.
• Намерение: Кассационный суд подчеркивает «прямое намерение уклониться от уплаты налогов». Это не просто налоговая оптимизация, а явное желание уклониться от налоговых обязательств путем обмана.

Это постановление укрепляет принцип, согласно которому злоупотребление корпоративным инструментом в мошеннических целях не находит никакой защиты в правовой системе, а вместо этого влечет за собой серьезную уголовную ответственность.

Практические последствия и профилактика

Последствия этого постановления имеют большое значение для всех экономических субъектов и их консультантов. Кассационный суд подтверждает, что сущность преобладает над формой: простого формального существования компании недостаточно для легитимации ее операций, если за ней не стоит реальная экономическая деятельность. Для компаний это означает необходимость тщательной проверки при выборе деловых партнеров и строгой проверки подлинности выставленных счетов. Для профессионалов постановление является предостережением о необходимости консультировать своих клиентов по вопросам максимальной прозрачности и налогового соответствия, подчеркивая серьезные риски, связанные с практикой, которая может даже отдаленно напоминать использование фиктивных компаний.

Санкции, предусмотренные статьями 2 и 8 Законодательного декрета 74/2000, могут быть суровыми, включая лишение свободы, что свидетельствует о серьезности, с которой правовая система рассматривает эти действия, наносящие ущерб государственным интересам и добросовестной конкуренции.

Заключение: Предостережение для налоговой законности

Постановление Кассационного суда № 16678/2025 является важным подтверждением жесткой позиции судебной власти в отношении налогового мошенничества, которое скрывается за созданием и использованием фиктивных компаний. Нет места для толкований, которые пытаются отнести такие действия к налоговому избежанию. Напротив, Суд решительно подтверждает, что намерение уклониться от уплаты налогов очевидно, и что уголовные санкции, предусмотренные Законодательным декретом № 74/2000, применяются в полной мере. Это четкое предостережение для всех, кто работает в экономической сфере: налоговая законность не допускает обходных путей, а прозрачность — единственный путь к избежанию серьезных юридических последствий.