Darowizna z poleceniem i opodatkowanie: komentarz do postanowienia nr 8875 z 2024 r.

Najnowsze postanowienie nr 8875 z 4 kwietnia 2024 r., wydane przez Sąd Kasacyjny, podniosło ważne kwestie dotyczące charakteru darowizny z poleceniem oraz jej opodatkowania. To orzeczenie wpisuje się w złożony kontekst prawny, w którym rozróżnienie między darowizną a dochodem jest kluczowe dla prawidłowego stosowania podatków. Przeanalizujmy zatem treść tego postanowienia i jego implikacje.

Kontekst decyzji

Kwestia prawna rozpatrywana przez Sąd dotyczyła przypadku, w którym matka dokonała darowizny przedsiębiorstwa na rzecz syna, nakładając jednak obowiązek zapłaty określonej kwoty na rzecz ojca. Taka sytuacja doprowadziła do sporu dotyczącego opodatkowania kwot przekazanych osobie trzeciej, które według zaskarżonego orzeczenia zostały uznane za dochody zrównane z dochodami z pracy najemnej, zgodnie z art. 50 T.U.I.R.

Ogólnie. Darowizna z poleceniem na rzecz oznaczonej osoby trzeciej stanowi podwójną darowiznę, jedną na rzecz obdarowanego, a drugą na rzecz beneficjenta, która powoduje wzbogacenie majątkowe tego ostatniego poprzez materialne pośrednictwo obdarowanego, tak że kwoty przekazane osobie trzeciej w celu wykonania polecenia nie mogą być kwalifikowane do celów podatkowych jako dochody zrównane z dochodami z pracy najemnej podlegające opodatkowaniu na podstawie art. 50 T.U.I.R. (W niniejszej sprawie Sąd Kasacyjny uchylił zaskarżony wyrok, który w odniesieniu do darowizny przedsiębiorstwa od matki na rzecz syna z zastrzeżeniem polecenia zapłaty ratalnej kwoty na rzecz ojca, uznał za podlegający opodatkowaniu na podstawie wspomnianego przepisu okresowy zasiłek wypłacany osobie trzeciej, nie oceniając charakteru darowizny wynikającego z samego aktu darowizny).

Charakter darowizny z poleceniem

Sąd wyjaśnił, że w przypadku darowizny z poleceniem dochodzi do podwójnej darowizny: jednej na rzecz obdarowanego i drugiej na rzecz beneficjenta. To rozróżnienie jest fundamentalne, ponieważ oznacza, że kwoty przekazane osobie trzeciej w celu wykonania polecenia nie mogą być traktowane jako dochody z pracy najemnej. Decyzja opiera się na zasadach prawa cywilnego, w szczególności na art. 769 i 793 Kodeksu Cywilnego, które regulują darowiznę i jej formy.

• Darowizna z poleceniem tworzy wzbogacenie majątkowe dla beneficjenta.
• Kwoty przekazane na wykonanie polecenia nie podlegają opodatkowaniu jako dochody z pracy.
• Sąd Kasacyjny uchylił zaskarżony wyrok, uznając, że nie oceniono charakteru darowizny.

Wnioski

Podsumowując, postanowienie nr 8875 z 2024 r. stanowi ważne wyjaśnienie w kwestii darowizny z poleceniem i jej opodatkowania. Sąd Kasacyjny potwierdził potrzebę uwzględnienia charakteru darowizny, unikając niewłaściwych porównań z dochodami z pracy najemnej. To orzeczenie stanowi cenne wskazówki dla profesjonalistów z branży prawniczej i podatników, oznaczając znaczący krok w ochronie praw darczyńców i beneficjentów.