Gunstige regeling en dubbel verlies van de fiscus: analyse van de beschikking nr. 30454 van 2025

Het landschap van Italiaanse belastinggeschillen wordt vaak gekenmerkt door onzekerheden die de tussenkomst van het Hof van Cassatie vereisen om een uniforme interpretatie van de regels te waarborgen. Een van de meest relevante instrumenten voor het verminderen van de gerechtelijke werklast was de zogenaamde fiscale vrede (pace fiscale), geïntroduceerd door het wetsdecreet nr. 119 van 2018. De beschikking nr. 30454 van 18/11/2025 behandelt specifiek de voorwaarden voor toegang tot de gunstige regeling voor hangende geschillen bij het Hof van Cassatie, waarbij de focus ligt op de hoogte van de door de belastingbetaler verschuldigde betaling.

Het mechanisme van de gunstige regeling in het D.L. 119/2018

Artikel 6 van het D.L. nr. 119 van 2018 maakt het mogelijk om belastinggeschillen waarbij de belastingdienst (Agenzia delle Entrate) partij is, te beëindigen door gereduceerde bedragen te betalen, afhankelijk van de status van de procedure en de uitkomst van de eerdere fasen. Het doel van de wetgever is om snel bedragen voor de schatkist te innen en tegelijkertijd de rechtbanken te ontlasten van procedures die jaren kunnen duren. In de door het Hof onderzochte zaak stonden de belastingautoriteiten, vertegenwoordigd door de landsadvocaat (Avvocatura Generale dello Stato), en de belastingbetaler G. tegenover elkaar in een geschil dat voortvloeide uit een besluit van de Regionale Belastingcommissie (CTR) van Veneto.

De vereisten voor de betaling van 5% en het rechtsbeginsel van het Hof

Het kernpunt van de beslissing betreft de interpretatie van lid 2-ter van art. 6. De norm staat toe om de belastingschuld af te lossen door slechts 5% van de waarde van het geschil te betalen, maar vereist een strikte voorwaarde: de administratie moet in beide feitelijke instanties in het ongelijk zijn gesteld. Hieronder volgt hoe het Hof van Cassatie het toepasselijke rechtsbeginsel heeft samengevat:

Wat betreft de gunstige regeling ex art. 6 van het d.l. nr. 119 van 2018, omgezet met wijzigingen door de wet nr. 136 van 2018, kunnen belastinggeschillen die aanhangig zijn bij het Hof van Cassatie worden beëindigd, krachtens lid 2-ter van het genoemde artikel, met de betaling van een bedrag gelijk aan 5% van de waarde van het geschil indien de administratie, met specifieke verwijzing naar de nog sub iudice zijnde vordering, in beide feitelijke instanties in het ongelijk is gesteld.

Dit beginsel verduidelijkt dat het dubbele verlies van de fiscus de onontbeerlijke voorwaarde is voor de vermindering van de schuld tot 5%. Indien de administratie in slechts één instantie had gewonnen, zou het betalingspercentage aanzienlijk hoger zijn geweest. Het mechanisme beloont dus de consistentie van beslissingen in het voordeel van de belastingbetaler die in de feitelijke fasen zijn verkregen, waardoor de belastingclaim in de ogen van de wet minder solide wordt.

De praktische implicaties voor belastingbetalers

Voor degenen met een hangend beroep bij het Hof van Cassatie bevestigt de beschikking nr. 30454 van 2025 een uiterst voordelige uitweg indien aan bepaalde elementen is voldaan:

• Het aanhangig zijn van het beroep op de datum die door de relevante wetgeving is vastgesteld.
• De overwinning van de belastingbetaler in zowel de eerste aanleg als in hoger beroep (dubbel verlies van de fiscus).
• De tijdige betaling van het gereduceerde bedrag berekend over de waarde van het geschil dat nog sub iudice is.

In de behandelde zaak heeft het Hof de procedure als beëindigd verklaard juist vanwege de succesvolle gunstige regeling door belastingbetaler G., waarmee de rechtmatigheid van de beëindiging van het geschil tegen de CTR Veneto werd bevestigd.

Conclusies

De beschikking nr. 30454 van 2025 bevestigt een beginsel van billijkheid: als de fiscus twee keer heeft verloren, wordt de belastingclaim als dusdanig fragiel beschouwd dat een definitieve beëindiging met een betaling van 5% gerechtvaardigd is. Het monitoren van deze jurisprudentiële richtlijnen is essentieel voor elk advocatenkantoor en voor bedrijven, om te beoordelen of het voordeliger is om een onzekere procedure voort te zetten of om gebruik te maken van de instrumenten voor fiscale vrede om besparingen en rechtszekerheid te garanderen.