التسوية الميسرة وخسارة مصلحة الضرائب في درجتي التقاضي: تحليل للأمر رقم 30454 لعام 2025

غالباً ما يتسم مشهد المنازعات الضريبية الإيطالي بحالة من عدم اليقين التي تتطلب تدخل محكمة النقض العليا لضمان تفسير موحد للقواعد القانونية. ومن بين أهم الأدوات لتقليل العبء القضائي ما يسمى بـ "الصلح الضريبي"، الذي تم تقديمه بموجب المرسوم بقانون رقم 119 لعام 2018. يتناول الأمر رقم 30454 الصادر بتاريخ 18/11/2025 على وجه التحديد شروط الوصول إلى التسوية الميسرة للمنازعات المنظورة أمام محكمة النقض، مع التركيز على قيمة المبلغ المستحق على المكلف.

آلية التسوية الميسرة في المرسوم بقانون 119/2018

تسمح المادة 6 من المرسوم بقانون رقم 119 لعام 2018 بإنهاء النزاعات الضريبية التي تكون وكالة الإيرادات طرفاً فيها، وذلك عبر دفع مبالغ مخفضة بناءً على حالة الدعوى ونتائج المراحل السابقة. يهدف المشرع من ذلك إلى تحصيل مبالغ للخزانة العامة بسرعة، وفي الوقت نفسه، تخفيف العبء عن المحاكم من قضايا قد تستمر لسنوات. في الحالة التي نظرتها المحكمة العليا، كان النزاع قائماً بين الإدارة المالية، ممثلة في هيئة محامي الدولة (A.)، والمكلف (G.)، في قضية نشأت عن قرار صادر عن اللجنة الضريبية الإقليمية لفينيتو.

متطلبات الدفع المخفض بنسبة 5% والمبدأ القانوني للمحكمة

تتمحور نقطة القرار حول تفسير الفقرة 2-مكرر من المادة 6. تسمح هذه القاعدة بإنهاء الدين الضريبي بسداد 5% فقط من قيمة النزاع، ولكنها تتطلب شرطاً صارماً: يجب أن تكون الإدارة قد خسرت في كلتا درجتي التقاضي الموضوعي. وإليكم كيف لخصت المحكمة العليا المبدأ القانوني الواجب التطبيق:

فيما يتعلق بالتسوية الميسرة وفقاً للمادة 6 من المرسوم بقانون رقم 119 لعام 2018، والمحول بقوانين معدلة بموجب القانون رقم 136 لعام 2018، يمكن تسوية المنازعات الضريبية المنظورة أمام محكمة النقض، وفقاً للفقرة 2-مكرر من المادة المذكورة، بدفع مبلغ يعادل 5% من قيمة النزاع إذا كانت الإدارة، مع الإشارة تحديداً إلى المطالبة التي لا تزال قيد النظر القضائي، قد خسرت في كلتا درجتي التقاضي الموضوعي.

يوضح هذا المبدأ أن خسارة مصلحة الضرائب في درجتي التقاضي هي شرط أساسي لا غنى عنه لخفض الدين إلى 5%. ولو كانت الإدارة قد فازت في درجة واحدة فقط، لكانت نسبة الدفع أعلى بكثير. وبالتالي، فإن هذه الآلية تكافئ اتساق القرارات لصالح المكلف التي تم الحصول عليها في مراحل التقاضي الموضوعي، مما يجعل المطالبة الضريبية أقل قوة في نظر القانون.

الآثار العملية على المكلفين

بالنسبة لأولئك الذين لديهم طعن منظور أمام محكمة النقض، يؤكد الأمر رقم 30454 لعام 2025 وجود مخرج مفيد للغاية إذا توافرت عناصر معينة:

• أن يكون الطعن منظوراً في التاريخ المحدد بموجب اللوائح المرجعية.
• فوز المكلف في كل من الدرجة الأولى ومرحلة الاستئناف (خسارة مزدوجة للمكتب).
• الدفع في الوقت المناسب للمبلغ المخفض المحسوب على قيمة النزاع الذي لا يزال قيد النظر القضائي.

في الحالة التي تم تناولها، أعلنت المحكمة انقضاء الدعوى نظراً لإتمام التسوية الميسرة من قبل المكلف (G.)، مؤكدة شرعية إنهاء النزاع المنظور ضد اللجنة الضريبية الإقليمية لفينيتو.

الخلاصة

يؤكد الأمر رقم 30454 لعام 2025 مبدأ العدالة: إذا خسرت مصلحة الضرائب مرتين، فإن المطالبة الضريبية تعتبر هشة لدرجة تبرر إنهاءها نهائياً بسداد 5%. إن مراقبة هذه التوجهات القضائية أمر ضروري لكل مكتب محاماة وللشركات، وذلك لتقييم ما إذا كان من الأفضل مواصلة دعوى غير مضمونة أو الانضمام إلى أدوات الصلح الضريبي لضمان التوفير واليقين القانوني.