Ευνοϊκή διευθέτηση και διπλή ήττα του Δημοσίου: ανάλυση της διάταξης υπ' αριθμ. 30454 του 2025

Το τοπίο των φορολογικών διαφορών στην Ιταλία χαρακτηρίζεται συχνά από αβεβαιότητες που απαιτούν την παρέμβαση του Ανωτάτου Ακυρωτικού Δικαστηρίου για τη διασφάλιση της ομοιόμορφης ερμηνείας των κανόνων. Ένα από τα πιο σημαντικά εργαλεία για τη μείωση του δικαστικού φόρτου υπήρξε η λεγόμενη φορολογική ειρήνη (pace fiscale), η οποία εισήχθη με το Νομοθετικό Διάταγμα υπ' αριθμ. 119 του 2018. Η διάταξη υπ' αριθμ. 30454 της 18/11/2025 εξετάζει ειδικά τις προϋποθέσεις για την πρόσβαση στην ευνοϊκή διευθέτηση των εκκρεμών διαφορών ενώπιον του Ακυρωτικού Δικαστηρίου, εστιάζοντας στο ύψος της πληρωμής που οφείλει ο φορολογούμενος.

Ο μηχανισμός της ευνοϊκής διευθέτησης στο Ν.Δ. 119/2018

Το άρθρο 6 του Ν.Δ. υπ' αριθμ. 119 του 2018 επιτρέπει το κλείσιμο φορολογικών διαφορών στις οποίες διάδικος είναι η Υπηρεσία Εσόδων (Agenzia delle Entrate), καταβάλλοντας μειωμένα ποσά ανάλογα με το στάδιο της δίκης και την έκβαση των προηγούμενων φάσεων. Στόχος του νομοθέτη είναι η ταχεία είσπραξη ποσών για το Δημόσιο Ταμείο και, ταυτόχρονα, η αποσυμφόρηση των δικαστηρίων από διαδικασίες που θα μπορούσαν να διαρκέσουν χρόνια. Στην περίπτωση που εξετάστηκε από το Ανώτατο Δικαστήριο, η διαφορά έφερε αντιμέτωπους τη Φορολογική Διοίκηση, εκπροσωπούμενη από τη Γενική Κρατική Δικηγορία (Avvocatura Generale dello Stato), και τον φορολογούμενο G., σε μια διαφορά που προέκυψε από απόφαση της Περιφερειακής Φορολογικής Επιτροπής του Βένετο.

Οι προϋποθέσεις για την πληρωμή με μειωμένο συντελεστή 5% και η αρχή του Δικαστηρίου

Το κεντρικό σημείο της απόφασης αφορά την ερμηνεία της παραγράφου 2-ter του άρθρου 6. Ο κανόνας επιτρέπει την εξόφληση του φορολογικού χρέους καταβάλλοντας μόνο το 5% της αξίας της διαφοράς, αλλά απαιτεί μια αυστηρή προϋπόθεση: η Διοίκηση πρέπει να έχει ηττηθεί και στους δύο βαθμούς δικαιοδοσίας επί της ουσίας. Ιδού πώς το Ανώτατο Δικαστήριο συνόψισε την εφαρμοστέα νομική αρχή:

Στο πλαίσιο της ευνοϊκής διευθέτησης κατ' άρθρο 6 του Ν.Δ. υπ' αριθμ. 119 του 2018, όπως κυρώθηκε με τροποποιήσεις από τον νόμο υπ' αριθμ. 136 του 2018, οι φορολογικές διαφορές που εκκρεμούν ενώπιον του Ακυρωτικού Δικαστηρίου μπορούν να διευθετηθούν, σύμφωνα με την παράγραφο 2-ter του εν λόγω άρθρου, με την καταβολή ποσού ίσου με το 5% της αξίας της διαφοράς, εάν η Διοίκηση, με ειδική αναφορά στην επίδικη αξίωση (sub iudice), έχει ηττηθεί και στους δύο βαθμούς της κατ' ουσίαν δίκης.

Αυτή η αρχή διευκρινίζει ότι η διπλή ήττα του Δημοσίου αποτελεί την απαράβατη προϋπόθεση για τη μείωση του χρέους στο 5%. Εάν η Διοίκηση είχε κερδίσει έστω και σε έναν βαθμό, το ποσοστό πληρωμής θα ήταν σημαντικά υψηλότερο. Ο μηχανισμός επιβραβεύει, επομένως, τη συνέπεια των αποφάσεων υπέρ του φορολογουμένου που επιτεύχθηκαν κατά τις φάσεις της κατ' ουσίαν δίκης, καθιστώντας τη φορολογική αξίωση λιγότερο ισχυρή στα μάτια του νόμου.

Οι πρακτικές επιπτώσεις για τους φορολογούμενους

Για όσους έχουν εκκρεμή προσφυγή στο Ακυρωτικό Δικαστήριο, η διάταξη υπ' αριθμ. 30454 του 2025 επιβεβαιώνει μια εξαιρετικά συμφέρουσα διέξοδο εάν συντρέχουν ορισμένα στοιχεία:

• Η εκκρεμότητα της προσφυγής κατά την ημερομηνία που προβλέπεται από τη σχετική νομοθεσία.
• Η νίκη του φορολογουμένου τόσο σε πρώτο βαθμό όσο και σε επίπεδο έφεσης (διπλή ήττα της υπηρεσίας).
• Η έγκαιρη καταβολή του μειωμένου ποσού που υπολογίζεται επί της αξίας της διαφοράς που παραμένει sub iudice.

Στην υπόθεση που εξετάστηκε, το Δικαστήριο κήρυξε τη λήξη της διαδικασίας ακριβώς λόγω της πραγματοποιηθείσας ευνοϊκής διευθέτησης από τον φορολογούμενο G., επιβεβαιώνοντας τη νομιμότητα του κλεισίματος της εκκρεμούς διαφοράς κατά της Περιφερειακής Φορολογικής Επιτροπής του Βένετο.

Συμπεράσματα

Η διάταξη υπ' αριθμ. 30454 του 2025 επαναλαμβάνει μια αρχή δικαιοσύνης: εάν το Δημόσιο έχει χάσει δύο φορές, η φορολογική αξίωση θεωρείται τόσο εύθραυστη που δικαιολογεί ένα οριστικό κλείσιμο με καταβολή 5%. Η παρακολούθηση αυτών των νομολογιακών κατευθύνσεων είναι απαραίτητη για κάθε δικηγορικό γραφείο και για τις επιχειρήσεις, προκειμένου να αξιολογηθεί εάν είναι πιο συμφέρον να συνεχιστεί μια αβέβαιη δίκη ή να προσχωρήσουν στα εργαλεία φορολογικής ειρήνης για τη διασφάλιση οικονομίας και ασφάλειας δικαίου.