शेल कंपनियाँ और वैट कटौती का अधिकार: निर्णय संख्या 22249/2024 पर टिप्पणी

कैसेशन कोर्ट का 6 अगस्त 2024 का निर्णय संख्या 22249, शेल कंपनियों और वैट कटौती के अधिकार से संबंधित कानूनी बहस में एक महत्वपूर्ण मील का पत्थर है। विशेष रूप से, कोर्ट ने यह स्थापित किया है कि कानून संख्या 724/1994 के अनुच्छेद 30, जो एक निश्चित सीमा से कम आय वाली कंपनियों के लिए वैट कटौती के अधिकार को बाहर करता है, यूरोपीय नियमों, विशेष रूप से वैट निर्देश 2006/112/CE के अनुच्छेद 9, पैरा 1, और 167 के विपरीत है।

नियामक संदर्भ

इतालवी कानून, कानून संख्या 724/1994 के अनुच्छेद 30 के माध्यम से, शेल कंपनियों के लिए प्रतिबंधात्मक उपाय पेश किए हैं, यह मानते हुए कि वे गैर-परिचालन हैं। इस नियम के कारण पहले से भुगतान किए गए वैट की कटौती के अधिकार का सामान्यीकृत इनकार हुआ, जिससे उन व्यवसायों को दंडित किया गया जो, कम आय होने के बावजूद, वैध आर्थिक गतिविधियाँ करते हैं।

• कानून संख्या 724/1994 का अनुच्छेद 30: वैट कटौती के अधिकार को बाहर करता है
• वैट निर्देश 2006/112/CE का अनुच्छेद 9, पैरा 1: वैट की तटस्थता के सिद्धांत को स्थापित करता है
• वैट निर्देश 2006/112/CE का अनुच्छेद 167: वैट के अधीन सभी परिचालनों के लिए कटौती के अधिकार की पुष्टि करता है

कैसेशन कोर्ट का निर्णय

अपने निर्णय में, कैसेशन कोर्ट ने यूरोपीय संघ के न्यायालय के 7 मार्च 2024 के निर्णय संख्या 341 में व्यक्त सिद्धांतों का उल्लेख किया, इस बात पर जोर देते हुए कि सदस्य राज्यों द्वारा धोखाधड़ी और कर चोरी से निपटने के लिए अपनाए गए उपाय आनुपातिक होने चाहिए और वैट की तटस्थता के सिद्धांत से समझौता नहीं करना चाहिए। इसका मतलब यह है कि, जबकि कर दुरुपयोग से लड़ना मौलिक है, करदाताओं के वैट कटौती के अधिकार का बलिदान नहीं किया जा सकता है, जो स्वयं वैट प्रणाली का एक आवश्यक तत्व है।

कानून संख्या 724/1994 का अनुच्छेद 30 - वैट निर्देश के अनुच्छेद 9, पैरा 1, और 167 के साथ असंगति - औचित्य - आधार - परिणाम - अप्रवर्तन। शेल कंपनियों के संबंध में, कानून संख्या 724/1994 का अनुच्छेद 30, उन कंपनियों के लिए पहले से भुगतान किए गए वैट की कटौती के अधिकार को बाहर करके जिनकी आय एक निश्चित सीमा से कम है (उन्हें गैर-परिचालन मानते हुए), वैट निर्देश 2006/112/CE के अनुच्छेद 9, पैरा 1, और 167 के साथ असंगत है और इसलिए, राष्ट्रीय न्यायाधीश द्वारा, यूरोपीय संघ के न्यायालय के 7 मार्च 2024 के निर्णय संख्या 341 में व्यक्त सिद्धांतों के अनुसार, अप्रवर्तित किया जाना चाहिए, जिसके अनुसार सदस्य राज्यों द्वारा धोखाधड़ी, कर चोरी और दुरुपयोग से निपटने के लिए अपनाए गए उपाय उस उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए आवश्यक से अधिक नहीं होने चाहिए और वैट की तटस्थता के सिद्धांत पर सवाल उठाने के तरीके से उपयोग नहीं किए जाने चाहिए।

निष्कर्ष

निर्णय संख्या 22249/2024 इतालवी करदाताओं के लिए एक महत्वपूर्ण कदम और यूरोपीय निर्देश का एक महत्वपूर्ण प्रतिज्ञान है। यह न केवल इतालवी कानून और यूरोपीय निर्देशों के बीच असंगति को स्पष्ट करता है, बल्कि वैट की तटस्थता के सिद्धांत को भी फिर से स्थापित करता है, जो बाजार के उचित कामकाज के लिए मौलिक है। व्यवसायों, यहां तक कि छोटे व्यवसायों को भी राष्ट्रीय नियमों द्वारा दंडित किए बिना अपने वैट कटौती के अधिकार का प्रयोग करने में सक्षम होना चाहिए जो उन तक पहुंच को सीमित करते हैं। इस तरह, कैसेशन कोर्ट करदाताओं के अधिकारों की रक्षा करता है, कर चोरी का मुकाबला करने और व्यवसायों के अधिकारों की सुरक्षा के बीच संतुलन को बढ़ावा देता है।