Cesiones Intracomunitarias: Comentario a la Sentencia n. 22261 de 2024

La sentencia n. 22261 del 6 de agosto de 2024, emitida por la Corte de Casación, ofrece importantes reflexiones sobre las cesiones intracomunitarias y la carga de diligencia que recae sobre el cedente. Este pronunciamiento se enmarca en un contexto de creciente atención por parte de las autoridades fiscales al correcto cumplimiento de las obligaciones del IVA y a la prevención del fraude fiscal.

El Contexto Normativo y Jurídico

De acuerdo con el artículo 41 del Decreto Ley n. 331 de 1993, el cedente tiene el deber de adoptar un comportamiento diligente y prudente, especialmente cuando surgen anomalías en las prácticas comerciales ordinarias. Esta sentencia reitera que la carga de diligencia no se limita a verificaciones superficiales, como la simple existencia de un número de IVA, sino que requiere una investigación exhaustiva sobre la solvencia real del cesionario.

Cesiones intracomunitarias - Carga de diligencia y prudencia del cedente - Art. 41 del d.l. n. 331 de 1993 - Finalidad - Contenido. En materia de cesiones intracomunitarias, la carga de diligencia y prudencia -que, conforme al art. 41 del d.l. n. 331 de 1993, recae sobre el cedente para prever y prevenir posibles ilícitos posteriores- se acentúa cuando surgen anomalías respecto a prácticas ordinarias (en el caso específico, la conducción de negociaciones con el futuro representante legal de una sociedad en proceso de constitución) y debe tener en cuenta la efectividad, operatividad, seriedad y solvencia del cesionario, con el fin de obtener un juicio global de fiabilidad, a través de una investigación que no se limite a los resultados formales, como la existencia y validez del número de IVA, sino que se extienda a la situación económico-patrimonial real, analizando las estructuras, la capitalización, la clientela y la reputación.

Las Implicaciones de la Sentencia

El fallo de la Corte de Casación pone de relieve la importancia de un enfoque riguroso al evaluar la solvencia del cesionario. Esto implica que el cedente debe:

• Verificar la efectividad de la estructura económica del cesionario;
• Examinar la reputación comercial y los antecedentes del cesionario;
• Asegurarse de la seriedad y la capacidad operativa de la sociedad cesionaria.

En particular, la sentencia subraya cómo el cedente debe ser especialmente cauteloso cuando se presentan situaciones anómalas, como en el caso examinado, en el que el cedente interactuó con un sujeto que estaba constituyendo una nueva sociedad. Esto requiere una mayor precaución y un análisis detallado para evitar posibles ilícitos que podrían tener repercusiones no solo en el ámbito fiscal, sino también en el legal.

Conclusiones

En conclusión, la sentencia n. 22261 de 2024 representa una guía importante para los profesionales y las empresas involucradas en operaciones de cesión intracomunitaria. Destaca la necesidad de una adecuada diligencia debida, reforzando la idea de que la mera verificación formal no es suficiente para garantizar el cumplimiento normativo. La prudencia y la diligencia del cedente no solo protegen el interés fiscal, sino que también contribuyen a mantener la integridad del mercado. En un contexto jurídico cada vez más complejo, la conciencia de las propias responsabilidades se vuelve crucial para evitar sanciones y problemas legales.