域内取引：2024年判決第22261号に関する解説
2024年8月6日付、最高裁判所（Corte di Cassazione）による判決第22261号は、域内取引および譲渡人に課される注意義務に関して、重要な示唆を与えています。この判決は、税務当局が付加価値税（IVA）義務の適正な履行と税務詐欺の防止にますます注力している状況の中で下されました。
法的・法規的背景
1993年法律令第331号第41条に基づき、譲渡人は、通常の商慣行に異常が生じた場合に、特に注意深く慎重な行動をとる義務があります。この判決は、注意義務が、単に付加価値税番号の存在を確認するような表面的な確認にとどまらず、譲受人の実際の信用力を深く調査することを要求していることを再確認しています。
域内取引 - 譲渡人の注意義務および慎重義務 - 1993年法律令第331号第41条 - 目的 - 内容。域内取引に関して、1993年法律令第331号第41条に基づき、譲渡人に課される、後続の不正行為を予測し防止するための注意義務および慎重義務は、通常の商慣行からの逸脱（本件では、設立予定の会社の将来の法定代理人と交渉を行うこと）が明らかになった場合に強化され、譲受人の実在性、事業性、真摯性、および信用力に配慮する必要があります。これは、付加価値税番号の存在および有効性といった形式的な結果にとどまらず、経済的・財産的状況、組織、資本構成、顧客基盤、および評判を調査することによって、総合的な信頼性を判断するためのものです。
判決の影響
最高裁判所の判決は、譲受人の信用力を評価する上で厳格なアプローチをとることの重要性を強調しています。これは、譲渡人が以下のことを行う必要があることを意味します。
- 譲受人の経済的構造の実在性を検証すること。
- 譲受人の商業的評判および過去の実績を検討すること。
- 譲受会社の真摯性および事業遂行能力を確認すること。
特に、本判決は、譲渡人が異常な状況に直面した場合、例えば本件で検討されたように、譲渡人が新会社を設立しようとしている者とやり取りした場合、特に注意を払う必要があることを強調しています。これは、税務上の問題だけでなく、法的な問題にも影響を与える可能性のある不正行為を回避するために、より慎重な姿勢と正確な分析を必要とします。
結論
結論として、2024年判決第22261号は、域内取引に関与する専門家や企業にとって重要な指針となります。この判決は、適切なデューデリジェンスの必要性を浮き彫りにし、形式的な確認だけでは法規制への準拠を保証するには不十分であるという考えを強化しています。譲渡人の慎重さと注意深さは、税務上の利益を保護するだけでなく、市場の健全性を維持することにも貢献します。ますます複雑化する法制度の中で、自身の責任を認識することは、罰則や法的な問題を回避するために不可欠となります。
