跨境交易：对 2024 年第 22261 号判决的评论

意大利最高法院于 2024 年 8 月 6 日发布的第 22261 号判决，就跨境交易以及卖方所承担的勤勉义务提供了重要见解。该判决是在税务机关日益关注增值税义务的正确履行和防止税务欺诈的背景下出台的。

法律和法规背景

根据 1993 年第 331 号法令第 41 条，卖方有义务采取勤勉和审慎的行为，尤其是在出现商业惯例异常时。该判决重申，勤勉义务不仅限于表面核查，例如仅检查增值税号是否存在，而是要求对买方的实际偿付能力进行深入调查。

跨境交易 - 卖方的勤勉和审慎义务 - 1993 年第 331 号法令第 41 条 - 目的 - 内容。关于跨境交易，根据 1993 年第 331 号法令第 41 条，卖方为预测和预防下游可能发生的违法行为而承担的勤勉和审慎义务，在出现与常规惯例异常（在本案中，与即将成立的公司的未来法定代表人进行谈判）时会加剧，并且必须考虑买方的实际性、运营能力、严肃性和偿付能力，以便通过一项不限于形式结果（如增值税号的存在和有效性）的调查，得出整体可靠性判断，并将其扩展到实际的经济和财务状况，深入了解其结构、资本化、客户和声誉。

判决的影响

意大利最高法院的裁决强调了在评估买方偿付能力时采取严格方法的重要性。这意味着卖方必须：

• 核实买方经济结构的实际性；
• 审查买方的商业声誉和过往记录；
• 确保买方的严肃性和运营能力。

特别是，该判决强调，当出现异常情况时，卖方必须格外谨慎，例如在本案中，卖方与一个正在成立新公司的个人进行了互动。这需要更大的谨慎和仔细的分析，以避免可能不仅在税务方面，而且在法律方面产生影响的任何违法行为。

结论

总之，2024 年第 22261 号判决代表了参与跨境交易的专业人士和企业的宝贵指南。它强调了进行充分尽职调查的必要性，并加强了仅进行形式核查不足以确保合规性的观点。卖方的审慎和勤勉不仅保护了税务利益，还有助于维护市场的完整性。在一个日益复杂的法律环境中，认识到自己的责任对于避免处罚和法律问题至关重要。