Cesiuni Intracomunitare: Comentariu la Hotărârea nr. 22261 din 2024

Hotărârea nr. 22261 din 6 august 2024, emisă de Curtea de Casație, oferă perspective semnificative cu privire la cesiunile intracomunitare și la sarcina de diligență care revine cedentului. Acest pronunțament se înscrie într-un context de atenție crescândă din partea autorităților fiscale asupra respectării corecte a obligațiilor de TVA și asupra prevenirii fraudelor fiscale.

Contextul Normativ și Juridic

În conformitate cu articolul 41 din Decretul-Lege nr. 331 din 1993, cedentul are datoria de a adopta un comportament diligent și prudent, în special atunci când apar anomalii în practicile comerciale obișnuite. Această hotărâre reiterează faptul că sarcina de diligență nu se limitează la verificări superficiale, cum ar fi simpla existență a unui cod de TVA, ci necesită o investigație aprofundată asupra solidității reale a cesionarului.

Cesiuni intracomunitare - Sarcina de diligență și prudență a cedentului - Art. 41 din d.l. nr. 331 din 1993 - Scop - Conținut. În materie de cesiuni intracomunitare, sarcina de diligență și prudență - care, conform art. 41 din d.l. nr. 331 din 1993, revine cedentului pentru a prevedea și preveni posibile ilicite ulterioare - se accentuează atunci când apar anomalii față de practicile obișnuite (în speță, desfășurarea de negocieri cu viitorul reprezentant legal al unei societăți în curs de constituire) și trebuie să aibă în vedere efectivitatea, operativitatea, seriozitatea și soliditatea cesionarului, pentru a obține o evaluare generală de fiabilitate, printr-o investigație care nu se limitează la rezultatele formale, precum existența și validitatea codului de TVA, ci se extinde la situația economică-patrimonială reală, analizând structurile, capitalizarea, clienții și reputația.

Implicațiile Hotărârii

Pronunțarea Curții de Casație subliniază importanța unei abordări riguroase în evaluarea solidității cesionarului. Aceasta implică faptul că cedentul trebuie:

• Să verifice efectivitatea structurii economice a cesionarului;
• Să examineze reputația comercială și istoricul cesionarului;
• Să se asigure de seriozitatea și capacitatea operațională a societății cesionare.

În mod particular, hotărârea subliniază cum cedentul trebuie să fie deosebit de atent atunci când se confruntă cu situații anormale, cum ar fi în cazul analizat, în care cedentul a interacționat cu o entitate care constituia o nouă societate. Acest lucru necesită o prudență sporită și o analiză atentă pentru a evita eventuale ilicite care ar putea avea repercusiuni nu doar la nivel fiscal, ci și la nivel legal.

Concluzii

În concluzie, hotărârea nr. 22261 din 2024 reprezintă un ghid important pentru profesioniștii și întreprinderile implicate în operațiuni de cesiune intracomunitară. Aceasta evidențiază necesitatea unei diligențe adecvate (due diligence), consolidând ideea că simpla verificare formală nu este suficientă pentru a garanta conformitatea normativă. Prudența și diligența cedentului nu numai că protejează interesul fiscal, dar contribuie și la menținerea integrității pieței. Într-un context juridic din ce în ce mai complex, conștientizarea propriilor responsabilități devine crucială pentru a evita sancțiuni și probleme legale.