Kompetenca e MEF dhe Consob në Sanksionimin e Auditorëve Ligjorë: Analiza e Urdhrit Nr. 15627/2025

Korniza rregullatore për auditimin ligjor në Itali është komplekse dhe kërkon qartësi mbi përgjegjësitë e organeve mbikëqyrëse. Urdhri Nr. 15627, i depozituar më 11 qershor 2025 nga Gjykata e Lartë e Kasacionit, është një referencë thelbësore për interpretimin e kufijve midis Ministrisë së Ekonomisë dhe Financave (MEF) dhe Komisionit Kombëtar për Shoqëritë dhe Bursën (Consob) në çështjen e sanksioneve administrative ndaj auditorëve dhe shoqërive të auditimit. Ky vendim, i cili ka rrëzuar me kthim për rishqyrtim një vendim të Gjykatës së Apelit të Milanos të datës 24 janar 2023 në rastin mes C. (E. M. L.) dhe B., ofron pikëpamje themelore për operatorët e sektorit.

Konteksti Rregullator dhe Ndarja e Kompetencave

Auditimi ligjor rregullohet nga Dekreti Ligjor Nr. 39/2010, i cili është thelbësor për garantimin e cilësisë dhe pavarësisë. Ndarja e kompetencave sanksionuese midis MEF (mbikëqyrja e përgjithshme) dhe Consob (mbikëqyrja mbi shoqëritë e listuara dhe subjektet e interesit publik) ka krijuar pasiguri. Çështja ishte: cili kriter për vendosjen e sanksioneve? Gjykata, duke iu referuar edhe vendimeve të mëparshme si Nr. 8583 të vitit 2018, u fokusua në nenet 21 dhe 22 të Dekretit Ligjor Nr. 39 të vitit 2010.

Maksima e Urdhrit Nr. 15627/2025: Një Qartësim Thelbësor

Pika qendrore e Urdhrit Nr. 15627/2025 është qartësimi i tij mbi kriterin e ndarjes së kompetencave. Gjykata e Lartë ka shpallur këtë maksimë:

Në temën e procedurës administrative që synon vendosjen e sanksioneve ndaj auditorëve ligjorë dhe shoqërive të auditimit ligjor, kriteri i ndarjes së kompetencave midis Ministrisë së Ekonomisë dhe Financave (MEF) dhe Komisionit Kombëtar për Shoqëritë dhe Bursën (Consob) përcaktohet, sipas nenit 21 dhe 22 të D.Lgs. Nr. 39 të vitit 2010, jo në nivel objektiv bazuar në natyrën e subjektit të audituar, por në nivel subjektiv bazuar në tipologjinë e përgjithshme të detyrave të kryera në aktivitetin e auditimit.

Ky pohim është me rëndësi themelore. Gjykata, e kryesuar nga Dr. M. Falaschi dhe me raportues Dr. R. Caponi, ka sqaruar se kompetenca nuk varet nga "natyra e subjektit të audituar" (p.sh., shoqëri e listuar), por nga "tipologjia e përgjithshme e detyrave të kryera". Kjo zhvendos vëmendjen nga entiteti pasiv i auditit te lloji i aktivitetit të auditorit, duke ofruar një kriter më specifik.

Shembuj detyrash:

• Auditimi ligjor i bilanceve të shoqërive jo të listuara.
• Auditimi ligjor i bilanceve të subjekteve të interesit publik (EIP).
• Detyra të verifikimit kontabël specifik.

Parimi sugjeron se kompetenca rrënjoset në natyrën e detyrës. Nëse një auditor kryen detyra në sferën e mbikëqyrjes primare të Consob (siç është auditimi i shoqërive të listuara), atëherë ky i fundit do të jetë autoriteti kompetent për sanksionet lidhur me ato detyra specifike.

Implikime Praktike për Auditorët dhe Shoqëritë

Ky interpretim ka pasoja të rëndësishme. Ai kërkon vëmendje më të madhe në klasifikimin e detyrave dhe në kuptimin e rregulloreve të zbatueshme. Dallimi nuk bazohet më në një dikotomi të thjeshtë "shoqëri e listuar/jo e listuar", por në një vlerësim më të artikuluar të shërbimit të auditimit.

Shoqëritë e auditimit duhet të pajisen me procedura të brendshme të sakta për të identifikuar regjimin e mbikëqyrjes dhe sanksionimit për detyrat e ndryshme. Vendimi i Kasacionit, duke iu referuar gjithashtu Rregullores së BE Nr. 537/2014 dhe Dekretit Ligjor Nr. 385/1993, thekson kompleksitetin e kornizës rregullatore. Një përcaktim i qartë i kompetencave është thelbësor për efektivitetin e veprimeve kontrolluese dhe sanksionuese.

Konkluzione

Urdhri Nr. 15627/2025 i Gjykatës së Lartë të Kasacionit është një referencë kyçe për përcaktimin e saktë të kompetencës sanksionuese midis MEF dhe Consob në auditimin ligjor. Duke braktisur një kriter thjesht objektiv, Gjykata e Lartë ka zgjedhur një qasje "subjektive", të lidhur me tipologjinë specifike të detyrave të kryera. Ky vendim forcon sigurinë juridike, duke ofruar një udhëzues të vyer për auditorët, shoqëritë e auditimit dhe organet mbikëqyrëse. Kuptimi dhe zbatimi i saktë i këtij parimi është thelbësor për të garantuar përputhjen e plotë me rregulloret dhe për të mbrojtur transparencën e tregut.