Komentarz do postanowienia nr 23262 z 2024 r.: Znaczenie zasady "cartolarità" w VAT

Niedawne postanowienie nr 23262 z dnia 28 sierpnia 2024 r., wydane przez Sąd Kasacyjny, zawiera ważne wyjaśnienia w sprawie VAT, w szczególności dotyczące stosowania zasady "cartolarità" w przypadku transakcji nieistniejących. Wyrok ten dotyczy kluczowej kwestii dla firm i profesjonalistów, podkreślając prawne implikacje mechanizmu odwrotnego obciążenia (reverse charge) oraz odpowiedzialność zaangażowanych podmiotów.

Kontekst wyroku

Spór dotyczy zastosowania VAT w transakcjach, które według organu podatkowego okazują się nieistniejące. Sedno sprawy opiera się na rozliczeniu VAT przez nabywcę za pomocą mechanizmu odwrotnego obciążenia, mimo że sprzedawca nie wykazał prawidłowo kwoty podatku w fakturze. Sąd, poprzez niniejsze postanowienie, ponownie podkreśla znaczenie zasady "cartolarità" w rozliczaniu VAT, odwołując się do art. 17 ust. 3 dekretu prezydenckiego nr 633 z 1972 r.

Analiza zasady "cartolarità"

Wyłączenie - Stosowanie zasady "cartolarità" zgodnie z art. 17 ust. 3 dekretu prezydenckiego nr 633 z 1972 r. - Podstawa prawna. W przypadku transakcji nieistniejących, rozliczenie VAT przez nabywcę za pomocą mechanizmu odwrotnego obciążenia, bez wykazania przez sprzedawcę jego kwoty liczbowej na fakturze, wynikającej z arytmetycznego obliczenia poprzez zastosowanie stawki do podstawy opodatkowania, skutkuje zastosowaniem tzw. zasady "cartolarità" z art. 17 ust. 3 dekretu prezydenckiego nr 633 z 1972 r., ponieważ samo wskazanie na fakturze obowiązku zapłaty VAT i jego rozliczenia - wskazanie dokonane obowiązkowo przez sprzedawcę wystawiającego dokument księgowy, zarówno w celu refakturowania, jak i odliczenia, zgodnie z procedurą odwrotnego obciążenia, którą nabywca ma zastosować w swoich księgach rachunkowych - jest elementem wystarczającym do uznania sprzedawcy/usługodawcy za dłużnika podatku, a jednocześnie do utrzymania prawa do nieodliczenia VAT w ten sposób zapłaconego przez nabywcę/zleceniodawcę, który rozliczył i odliczył podatek, stosując mechanizm odwrotnego obciążenia.

Wyrok wyjaśnia, że nawet w przypadku braku prawidłowego wskazania kwoty VAT na fakturze, sprzedawca może nadal być odpowiedzialny za zapłatę podatku. Oznacza to podział odpowiedzialności między sprzedawcę a nabywcę w zakresie przestrzegania przepisów podatkowych, podkreślając znaczenie prawidłowego zarządzania fakturowaniem i dokumentacją podatkową.

Praktyczne implikacje dla firm

Wskazówki zawarte w postanowieniu Sądu Kasacyjnego nr 23262 z 2024 r. mają szereg implikacji dla firm i profesjonalistów:

• Konieczność zwrócenia uwagi na sporządzanie faktur: Kluczowe jest, aby sprzedawcy prawidłowo wskazywali kwotę VAT, aby uniknąć przyszłych sporów.
• Znaczenie mechanizmu odwrotnego obciążenia: Firmy muszą w pełni rozumieć, jak działa mechanizm odwrotnego obciążenia, aby uniknąć błędów w obliczeniach i ewidencji VAT.
• Wspólna odpowiedzialność: Sprzedawcy i nabywcy muszą współpracować, aby zapewnić zgodność z przepisami podatkowymi, zmniejszając ryzyko kontroli i sankcji.

Wnioski

Podsumowując, postanowienie nr 23262 z 2024 r. stanowi ważny krok naprzód w zrozumieniu odpowiedzialności podatkowej związanej z VAT w przypadku transakcji nieistniejących. Sąd Kasacyjny, odwołując się do zasady "cartolarità", zapewnił jasność co do sposobu prawidłowego zarządzania fakturami i zapisami podatkowymi, podkreślając, że prawidłowa dokumentacja jest niezbędna do uniknięcia sankcji i sporów. Firmy powinny zatem zwracać szczególną uwagę na swoje zarządzanie podatkowe, aby działać zgodnie z obowiązującymi przepisami i minimalizować ryzyko prawne i finansowe.