2024年第23262号裁定评注：增值税“凭证化”原则的重要性
意大利最高法院于2024年8月28日发布的第23262号裁定，就增值税（IVA）事宜提供了重要澄清，特别是在虚假交易中“凭证化”原则的应用。该判决涉及企业和专业人士面临的关键问题，强调了反向征税机制的法律影响以及相关方的责任。
判决背景
争议涉及增值税在税务机关认定为虚假交易中的适用。问题的核心在于，尽管转让方未在发票中正确注明税额，受让方仍通过反向征税机制缴纳了增值税。最高法院通过此裁定，援引1972年第633号总统令第17条第3款，重申了增值税处理中“凭证化”原则的重要性。
“凭证化”原则分析
排除 - 适用1972年第633号总统令第17条第3款的“凭证化”原则 - 依据。在虚假交易中，受让方通过反向征税机制缴纳增值税，而转让方未在发票中注明税额的数字，即未按照税率乘以应税基数进行算术计算得出，则适用1972年第633号总统令第17条第3款所述的“凭证化”原则。因为，发票中仅注明增值税的应缴和缴纳（此注明由开具会计凭证的转让方为进行转售以及抵扣而必须进行，根据反向征税程序，该程序由受让方在其会计记录中适用）是使转让方/服务提供方承担税款债务的充分要素，同时，对于已缴纳并抵扣税款的受让方/委托方而言，其所缴纳的增值税仍不可抵扣，因为其适用了反向征税。
判决明确指出，即使发票中未正确注明增值税金额，转让方仍可能被追究缴纳税款的责任。这表明转让方和受让方在遵守税务法规方面负有共同责任，并强调了正确处理发票和税务文件的重要性。
对企业实际操作的影响
最高法院在第23262号裁定中提供的指导意见对企业和专业人士具有多方面影响：
- 发票开具需谨慎：转让方必须正确注明增值税金额，以避免未来的争议。
- 反向征税机制的重要性：企业必须充分理解反向征税机制的运作方式，以避免在增值税计算和记录中出错。
- 共同责任：转让方和受让方必须合作，确保符合税务法规，从而降低被税务稽查和处罚的风险。
结论
总而言之，第23262号裁定是理解虚假交易中增值税相关税务责任的重要进展。最高法院通过援引“凭证化”原则，明确了如何正确处理发票和税务记录，并强调了充分的文件记录对于避免处罚和争议至关重要。因此，企业必须特别关注其税务管理，以确保其运营符合现行规定，并最大限度地降低法律和财务风险。
