क्रॉस-बॉर्डर विलय और वैट: कर प्रतिनिधित्व समावेशन के बाद भी बना रहता है। सुप्रीम कोर्ट के आदेश संख्या 15026/2025 का विश्लेषण

गैर-निवासी संस्थाओं से जुड़े कॉर्पोरेट संचालन अक्सर महत्वपूर्ण जटिलताएं प्रस्तुत करते हैं, विशेष रूप से कर के क्षेत्र में। सुप्रीम कोर्ट के आदेश संख्या 15026, जो 4 जून 2025 को प्रकाशित हुआ, एक विदेशी कंपनी के समावेशन द्वारा विलय के मामले में कर प्रतिनिधित्व जनादेश की नियति पर एक आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करता है। यह निर्णय वैट दायित्वों और अधिकारों, जिसमें रिफंड भी शामिल है, की निरंतरता के लिए महत्वपूर्ण है, जिससे आर्थिक ऑपरेटरों को निश्चितता मिलती है।

संदर्भ और कानूनी प्रश्न

सुप्रीम कोर्ट द्वारा समीक्षा की गई विवाद, जो राज्य के अटॉर्नी जनरल के कार्यालय द्वारा एम. कंपनी के खिलाफ दायर अपील से उत्पन्न हुआ था, एक गैर-निवासी कंपनी द्वारा समाहित कर प्रतिनिधि द्वारा दायर वैट अधिशेष के रिफंड के लिए एक अनुरोध से संबंधित था। मुख्य प्रश्न यह था कि क्या मूल कंपनी का विलय कर प्रतिनिधित्व जनादेश को समाप्त कर देगा, जिससे प्रतिनिधि को रिफंड के लिए कार्य करने से रोका जा सकेगा। सुप्रीम कोर्ट को ऐसे परिचालनों में कानूनी निरंतरता की सीमाओं को परिभाषित करने के लिए बुलाया गया था।

सुप्रीम कोर्ट का निर्णय: निरंतरता और रिफंड का अधिकार

सुप्रीम कोर्ट ने अपने आदेश संख्या 15026/2025 के साथ, नागरिक और कर कानून के मुख्य सिद्धांतों के आधार पर एक निर्णायक उत्तर प्रदान किया। निर्णय का अधिकतम स्पष्ट रूप से स्थापित करता है:

वैट के संबंध में, राज्य के क्षेत्र में एक गैर-निवासी कंपनी का समावेशन द्वारा विलय, समाहित कंपनी के कर प्रतिनिधित्व जनादेश की समाप्ति का कारण नहीं बनता है, क्योंकि, नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1722, संख्या 4 के अनुसार, जनादेश, जिसका उद्देश्य एक व्यवसाय के संचालन से संबंधित कार्य करना है, मूल कंपनी के समाप्त होने पर समाप्त नहीं होता है, यदि व्यवसाय जारी रहता है, पार्टियों या उत्तराधिकारियों के वापसी के अधिकार को छोड़कर। (एक विवाद में जिसमें याचिकाकर्ता, एक कर प्रतिनिधि के रूप में, समाहित कंपनी के नाम पर और उसकी ओर से, वैट अधिशेष के रिफंड के लिए एक अनुरोध किया था, एससी ने कहा कि यह तथ्य कि रिफंड का अनुरोध समाहित कंपनी के नाम पर और उसकी ओर से नहीं किया गया था, वैट क्रेडिट के रिफंड के अधिकार को अमान्य करने के लिए पर्याप्त नहीं था, यह देखते हुए कि, एक ओर, समाहित कंपनी समाहित कंपनी के सभी अधिकारों और दायित्वों को ग्रहण करती है, और दूसरी ओर, इस तरह की अनियमितता, किसी भी मामले में, कर योग्य व्यक्ति को वैट क्रेडिट के रिफंड प्राप्त करने के अधिकार से वंचित करने के लिए पर्याप्त नहीं है)।

यह निर्णय नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1722, संख्या 4 पर आधारित है, जो एक व्यवसाय के संचालन से संबंधित जनादेश की निरंतरता की रक्षा करता है, भले ही मूल कंपनी समाप्त हो जाए, बशर्ते कि गतिविधि जारी रहे। इस सिद्धांत को विलय तक बढ़ाया गया है, यह स्वीकार करते हुए कि समावेशन आर्थिक गतिविधि की निरंतरता को बाधित नहीं करता है। नागरिक संहिता के अनुच्छेद 2504-bis के अनुसार, समाहित कंपनी के सभी अधिकारों और दायित्वों में समाहित कंपनी का सार्वभौमिक उत्तराधिकार भी स्थापित करता है, जिससे वैट क्रेडिट और रिफंड के लिए वैधता स्वचालित रूप से स्थानांतरित हो जाती है। इसलिए, रिफंड के अनुरोध की प्रस्तुति में एक औपचारिक अनियमितता वैट क्रेडिट के रिफंड के सार के अधिकार को नहीं रोक सकती है, क्योंकि ऑपरेशन का सार रूप पर हावी होता है।

व्यवसायों के लिए मुख्य निहितार्थ

आदेश संख्या 15026/2025 महत्वपूर्ण व्यावहारिक स्पष्टीकरण प्रदान करता है:

• यदि व्यवसाय जारी रहता है, तो गैर-निवासी कंपनी के समावेशन द्वारा विलय के साथ कर प्रतिनिधित्व जनादेश समाप्त नहीं होता है।
• समाहित कंपनी सभी अधिकारों और दायित्वों, जिसमें वैट क्रेडिट और रिफंड का अधिकार भी शामिल है, में पूरी तरह से प्रवेश करती है।
• अनुरोध की प्रस्तुति में औपचारिक अनियमितताएं रिफंड के सार के अधिकार को प्रभावित नहीं करती हैं।
• यह निर्णय असाधारण परिचालनों और अंतर्राष्ट्रीय कराधान के संबंध में रूप पर सार की प्रधानता की पुष्टि करता है।

निष्कर्ष

आदेश संख्या 15026/2025 इतालवी कर कानून में एक मौलिक तत्व है। सुप्रीम कोर्ट ने व्यवसाय की निरंतरता और सार्वभौमिक उत्तराधिकार की पुष्टि की है, वैट रिफंड के अधिकार की रक्षा की है और केवल औपचारिक अनियमितताओं के प्रभाव को सीमित किया है। कंपनियों और पेशेवरों के लिए, यह निर्णय असाधारण परिचालनों के सावधानीपूर्वक और सूचित प्रबंधन के महत्व की याद दिलाता है, जो तेजी से वैश्वीकृत संदर्भ में अपने कर अधिकारों की पूर्ण सुरक्षा सुनिश्चित करता है।