भुगतान के प्रमाण के बिना वैट (IVA) कटौती का अधिकार: 2025 के आदेश संख्या 27238 में सुप्रीम कोर्ट (Cassazione) का महत्वपूर्ण निर्णय

इतालवी कर कानून के परिदृश्य में, वैट (IVA) कटौती का अधिकार करदाताओं के लिए कर की तटस्थता सुनिश्चित करने वाले मूलभूत स्तंभों में से एक है। अक्सर, करदाताओं को वित्तीय प्रशासन (Amministrazione Finanziaria) की आपत्तियों का सामना करना पड़ता है, जो इस अधिकार को अत्यंत कठोर आवश्यकताओं के अधीन करती हैं। इस संवेदनशील विषय पर, सुप्रीम कोर्ट (Corte di Cassazione) ने 11 अक्टूबर 2025 के अपने महत्वपूर्ण आदेश संख्या 27238 के माध्यम से हस्तक्षेप किया है, जो न्यायिक कार्यवाही में सबूत के बोझ (onere della prova) के वितरण पर एक महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण प्रदान करता है।

मामला और सुप्रीम कोर्ट का निर्णय

यह विवाद करदाता ए. एम. द्वारा राजस्व एजेंसी (Agenzia delle Entrate) के खिलाफ दायर अपील से उत्पन्न हुआ है। कैलाब्रिया की द्वितीय श्रेणी की कर न्याय अदालत (Corte di Giustizia Tributaria) ने पहले करदाता के प्रतिकूल निर्णय लिया था, जिसके कारण उसे सुप्रीम कोर्ट में अपील करनी पड़ी। जी. एफ. टी. की अध्यक्षता में और पी. जी. की रिपोर्ट के साथ, न्यायाधीशों ने अपील को स्वीकार कर लिया और मामले को वापस भेजते हुए पिछले निर्णय को रद्द कर दिया।

निर्णय का मुख्य केंद्र उन सीमाओं की परिभाषा है जिनके भीतर कर अधिकारी वैट कटौती को अस्वीकार कर सकते हैं। वैधता के न्यायाधीशों के अनुसार, कर कार्यालय उन साक्ष्य संबंधी आवश्यकताओं की मांग नहीं कर सकता है जो यूरोपीय संघ और राष्ट्रीय कानून द्वारा निर्धारित नहीं हैं, जैसे कि वास्तविक वित्तीय भुगतान, यदि लेनदेन की वास्तविकता पहले ही पर्याप्त रूप से सिद्ध हो चुकी है।

विवाद का सिद्धांत: करदाता को क्या साबित करना है?

इस आदेश के दायरे को पूरी तरह से समझने के लिए, पियाज़ा कावूर के न्यायाधीशों द्वारा व्यक्त किए गए सिद्धांत का विश्लेषण करना आवश्यक है:

वैट के संबंध में, कटौती के अधिकार को तब अस्वीकार नहीं किया जा सकता है जब करदाता, जो इसे अदालत में दावा करता है, वस्तुओं की आपूर्ति या सेवाओं के प्रावधान के मूल आधार को प्रदर्शित करता है और वैट रजिस्टरों में दर्ज प्रासंगिक और वैध खरीद चालान के माध्यम से औपचारिक आवश्यकता का प्रमाण प्रदान करता है, जबकि भुगतान का प्रमाण आवश्यक नहीं है।

यह प्रावधान लेनदेन के अस्तित्व और उसके वित्तीय निपटान के बीच एक स्पष्ट अंतर को दोहराता है। दूसरे शब्दों में, चालान का वास्तविक भुगतान मूल्य वर्धित कर (वैट) कटौती के अधिकार का एक अनिवार्य तत्व नहीं है।

कर कटौती के लिए आवश्यकताएं

सुप्रीम कोर्ट का यह निर्णय 2006 के ईईसी निर्देश संख्या 112 और 1972 के डीपीआर संख्या 633 के अनुच्छेद 19 के साथ पूर्ण सामंजस्य में है। वैट को वैध रूप से घटाने के लिए, करदाता को दो प्रकार की आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:

• मूल आवश्यकता: व्यवसाय, कला या पेशे के अभ्यास में आपूर्तिकर्ता द्वारा वस्तुओं की आपूर्ति या सेवाओं का वास्तविक प्रावधान।
• औपचारिक आवश्यकता: कानून के नियमों के अनुसार तैयार किए गए खरीद चालान का कब्जा और अनिवार्य वैट रजिस्टरों में इसका नियमित अंकन।

एक बार जब करदाता ने इन दो तत्वों का प्रमाण प्रदान कर दिया, तो सबूत का बोझ वित्तीय प्रशासन पर स्थानांतरित हो जाता है, जिसे यदि कटौती के अधिकार को अस्वीकार करना है, तो उसे धोखाधड़ी या दुरुपयोग के अस्तित्व को साबित करना होगा, न कि केवल भुगतान के प्रमाण की कमी का हवाला देना होगा।

निष्कर्ष

2025 का आदेश संख्या 27238 करदाताओं के पक्ष में एक महत्वपूर्ण कदम है, जो केवल वित्तीय औपचारिकताओं पर आधारित कर निर्धारणों के खिलाफ अदालती बचाव को सरल बनाता है। यह निर्णय पुष्टि करता है कि वैट चालान और प्रोद्भवन (competenza) के सिद्धांत पर आधारित कर है, न कि नकद (cassa) के आधार पर। उद्यमी और पेशेवर अब अपनी कटौती के प्रबंधन को अधिक शांति से देख सकते हैं, जो कि आनुपातिकता और कर तटस्थता के यूरोपीय सिद्धांतों के सम्मान के प्रति उन्मुख और तेजी से सुदृढ़ होते न्यायिक दृष्टिकोण द्वारा समर्थित है।