判决书第10305号（2024年）：滥用权利和空壳公司评论
意大利最高法院于2024年4月16日发布的最新判决书第10305号，处理了税法领域一个非常 актуальный 和重要的议题：通过设立空壳公司滥用权利。该判决因其深刻性和为打击税收领域的规避行为提供的宝贵视角而脱颖而出。
空壳公司的概念
法院清晰地将“空壳公司”定义为一种纯粹的虚构构造，旨在获得不当的税收利益。本质上，这些结构由缺乏经济实质的公司链组成，正如判决书的最高法条所强调的：
滥用权利 - 空壳公司 - 纯粹的虚构构造 - 缺乏规避目的的经济实质 - 非真实的活动 - “无真实经济活动”指标 - 条约规定 - 国家反规避规定 - 可行性。在滥用权利方面，“空壳公司”是一种纯粹的虚构构造，在税收领域，旨在通过设立缺乏经济实质或“无真实经济活动”的公司链，以获得不当的税收利益。“无真实经济活动”可推断为：缺乏一个有组织、专业且具有经济意义的公司体系；未在国家内从事占主导地位的经济活动；存在集团内部协议，要求将获得的收益返还给母公司或其他直接或间接控制的实体；子公司从事的占主导地位的活动位于不同于收入来源国的国家；公司间法律操作之间存在可疑的时间巧合；存在唯一的税收动机促使公司进行转移，以侵蚀税基 - 尽管条约规定通常具有优先性，但国家反规避规定也适用，特别是为了避免前者被用于规避目的。
判决的影响
该判决不仅澄清了空壳公司的概念，还提供了更广泛的视角来识别规避行为。企业和行业专业人士必须意识到这些方面，因为存在“无真实经济活动”的指标可能导致严重的税务风险。在这些指标中，我们可以提到：
- 缺乏一个有组织和专业的公司体系。
- 未在国家领土内从事占主导地位的经济活动。
- 可疑的集团内部协议。
- 仅出于税收原因进行的转移。
法院强调，适用国家反规避规定对于打击此类行为至关重要，并指出条约规定必须优先，但不能用于规避目的。
结论
2024年第10305号判决是打击税收领域滥用权利斗争中的一个重要里程碑。它促使人们深刻反思公司结构及其真实的经济实质，强调在税务管理中采取道德和透明方法的必要性。对于企业而言，至关重要的是要考虑法律影响以及采用可能被视为规避税收法规的空壳公司结构所带来的风险。认识到这些动态不仅保护了公司，也有助于建立一个更公平、更公正的税收体系。
