Komentarz do wyroku nr 10305 z 2024 r.: Nadużycie prawa i spółka fasadowa

Najnowszy wyrok nr 10305 z dnia 16 kwietnia 2024 r., wydany przez Sąd Kasacyjny, porusza temat o dużym znaczeniu i aktualności w dziedzinie prawa podatkowego: nadużycie prawa poprzez tworzenie spółek fasadowych. To orzeczenie wyróżnia się swoją trafnością i ważnymi perspektywami, jakie oferuje w kontekście walki z praktykami unikowymi w sektorze podatkowym.

Koncepcja spółki fasadowej

Sąd w sposób jasny definiuje "spółkę fasadową" jako konstrukcję czysto sztuczną, mającą na celu uzyskanie nieuzasadnionej korzyści podatkowej. W istocie, takie struktury są tworzone przez łańcuchy spółek pozbawionych rzeczywistej aktywności gospodarczej, co podkreślono w sentencji wyroku:

Nadużycie prawa - Spółka fasadowa - Konstrukcja czysto sztuczna - Brak rzeczywistej aktywności gospodarczej w celach unikania opodatkowania - Działalność nieautentyczna - Wskaźniki "no genuine economic activity" - Regulacje umowne - Krajowe przepisy antyunikanowe - Dopuszczalność. W przedmiocie nadużycia prawa, "spółka fasadowa" jest konstrukcją czysto sztuczną, mającą na celu, w sektorze podatkowym, osiągnięcie jedynie nieuzasadnionej korzyści podatkowej, poprzez tworzenie łańcuchów spółek pozbawionych rzeczywistej aktywności gospodarczej lub "no genuine economic activity" - co wynika z braku zorganizowanego, profesjonalnego i ekonomicznie istotnego kompleksu spółek, braku zaangażowania w działalność gospodarczą dominującą w kraju, istnienia porozumień wewnątrzgrupowych zobowiązujących do zwrotu uzyskanych przychodów do spółki dominującej lub innych podmiotów kontrolowanych bezpośrednio lub pośrednio, prowadzenia przez spółkę zależną dominującej działalności w państwie innym niż państwo źródła, podejrzanych zbieżności czasowych między operacjami prawnymi dokonywanymi "między spółkami", istnienia wyłącznego powodu podatkowego, który skłonił spółkę do relokacji w celu erozji podstawy opodatkowania - do której, przy zachowaniu ogólnej przewagi regulacji umownych, mają zastosowanie również przepisy krajowe, zwłaszcza w celu zapobieżenia instrumentalizacji tych pierwszych do celów unikania opodatkowania.

Implikacje wyroku

Ten wyrok nie tylko wyjaśnia koncepcję spółki fasadowej, ale także oferuje szerszą perspektywę na sposoby identyfikacji praktyk unikania opodatkowania. Kluczowe jest, aby przedsiębiorcy i profesjonaliści z branży byli świadomi tych aspektów, ponieważ obecność wskaźników "no genuine economic activity" może wiązać się z poważnym ryzykiem podatkowym. Wśród tych wskaźników można wymienić:

• Brak zorganizowanego i profesjonalnego kompleksu spółek.
• Brak dominującej działalności gospodarczej na terytorium kraju.
• Podejrzane porozumienia wewnątrzgrupowe.
• Relokacja motywowana wyłącznie względami podatkowymi.

Sąd podkreśla, że zastosowanie krajowych przepisów antyunikanowych jest kluczowe w zwalczaniu takich praktyk, stwierdzając, że przepisy umowne powinny mieć pierwszeństwo, ale nie mogą być wykorzystywane do celów unikania opodatkowania.

Wnioski

Wyrok nr 10305 z 2024 r. stanowi znaczący krok w walce z nadużyciem prawa w kontekście podatkowym. Skłania do głębokiej refleksji nad strukturami korporacyjnymi i ich rzeczywistą substancją ekonomiczną, kładąc nacisk na znaczenie etycznego i przejrzystego podejścia w zarządzaniu podatkami. Dla przedsiębiorstw kluczowe jest rozważenie implikacji prawnych i ryzyka związanego z przyjmowaniem struktur korporacyjnych, które mogą być postrzegane jako fasady służące unikaniu przepisów podatkowych. Świadomość tych dynamik nie tylko chroni firmy, ale także przyczynia się do stworzenia bardziej sprawiedliwego i równego systemu podatkowego.