Комментарий к Постановлению № 10305 от 2024 года: Злоупотребление правом и фиктивные компании

Недавнее постановление № 10305 от 16 апреля 2024 года, вынесенное Кассационным судом, затрагивает актуальную и значимую тему в области налогового права: злоупотребление правом посредством создания фиктивных компаний. Данное решение отличается своей четкостью и важными перспективами, которые оно открывает в борьбе с уклонением от уплаты налогов в налоговой сфере.

Понятие фиктивной компании

Суд четко определяет "фиктивную компанию" как конструкцию чистого искусственного образования, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды. По сути, такие структуры состоят из цепочек компаний, лишенных экономической сущности, как подчеркивается в тезисе постановления:

Злоупотребление правом - Фиктивная компания - Конструкция чистого искусственного образования - Отсутствие экономической сущности с целью уклонения - Недобросовестная деятельность - Признаки "no genuine economic activity" - Договорное регулирование - Национальное антиуклонительное регулирование - Допустимость. В контексте злоупотребления правом, "фиктивная компания" является конструкцией чистого искусственного образования, направленной в налоговой сфере на достижение необоснованной налоговой выгоды путем создания цепочек компаний, лишенных экономической сущности или "no genuine economic activity" - что может быть выведено из отсутствия организованного, профессионального и экономически значимого корпоративного комплекса, отсутствия преобладающей экономической деятельности в государстве, наличия внутригрупповых соглашений, обязывающих ретроактивно передавать полученный доход головной компании или другим прямо или косвенно контролируемым субъектам, осуществления дочерней компанией преобладающей деятельности в государстве, отличном от государства источника, подозрительных временных совпадений между юридическими операциями, осуществляемыми "intercompany", наличия исключительно налоговых мотивов, побудивших компанию к релокации с целью эрозии налогооблагаемой базы - к которой применимо, при общем преобладании договорного регулирования, также и национальное регулирование, особенно для предотвращения того, чтобы первое могло быть использовано в целях содействия уклонению от уплаты налогов.

Последствия Постановления

Данное постановление не только проясняет понятие фиктивной компании, но и предлагает более широкое видение способов выявления уклонительных практик. Крайне важно, чтобы предприятия и специалисты в этой области осознавали эти аспекты, поскольку наличие признаков "no genuine economic activity" может повлечь за собой серьезные налоговые риски. Среди этих признаков можно упомянуть:

• Отсутствие организованного и профессионального корпоративного комплекса.
• Отсутствие преобладающей экономической деятельности на национальной территории.
• Подозрительные внутригрупповые соглашения.
• Релокация, мотивированная исключительно налоговыми причинами.

Суд подчеркивает, что применение национального антиуклонительного регулирования имеет основополагающее значение для противодействия таким практикам, утверждая, что договорное регулирование должно преобладать, но не может использоваться в целях уклонения.

Заключение

Постановление № 10305 от 2024 года представляет собой значительный шаг в борьбе со злоупотреблением правом в налоговом контексте. Оно побуждает к глубокому осмыслению корпоративных структур и их реальной экономической сущности, акцентируя внимание на важности этичного и прозрачного подхода в налоговом управлении. Для предприятий крайне важно учитывать нормативные последствия и риски, связанные с принятием корпоративных структур, которые могут выглядеть как прикрытие для уклонения от налогового законодательства. Осознание этих динамик не только защищает компании, но и способствует созданию более справедливой и равноправной налоговой системы.