Rozporządzenie nr 449 z 2025 r.: Odliczalność wydatków na pomoc osobom niepełnosprawnym

Rozporządzenie nr 449 z 2025 r. Sądu Kasacyjnego wywołało ożywioną debatę wśród prawników i podatników w sprawie odliczalności wydatków poniesionych na pomoc osobom cierpiącym na ciężką i trwałą niepełnosprawność. Niniejszy artykuł ma na celu analizę zasad ustanowionych przez wyrok, podkreślając wynikające z niego wymogi i ograniczenia.

Kontekst prawny

Kwestia odliczalności wydatków na pomoc jest regulowana przez art. 10 ust. 1 lit. b) Jednolitego Tekstu Prawa Podatkowego (TUIR). Przepis ten stanowi, że wydatki poniesione na specyficzną pomoc osobom cierpiącym na ciężką i trwałą niepełnosprawność mogą być uznane za koszty podlegające odliczeniu. Ustawodawca przewidział jednak szczególne przesłanki takiej odliczalności.

Analiza wniosków z wyroku

Przesłanki - Ograniczenia. W zakresie podatków dochodowych, wydatki podlegające odliczeniu na mocy art. 10 ust. 1 lit. b) TUIR, poniesione przez podatnika na specyficzną pomoc osobie cierpiącej na ciężką i trwałą niepełnosprawność lub upośledzenie, mające znaczenie zgodnie z art. 3 ustawy nr 104 z 1992 r., to te, które są bezpośrednio ukierunkowane na pomoc beneficjentowi, niezależnie od ich specjalistycznego charakteru lub szczególnych kwalifikacji zawodowych osoby świadczącej pomoc.

Powyższy wniosek wyjaśnia, że prawo do odliczenia wydatków ma zastosowanie do wszystkich wydatków bezpośrednio przeznaczonych na pomoc osobie niepełnosprawnej, bez rozróżnienia co do charakteru świadczenia. Oznacza to, że niezależnie od tego, czy pomoc jest świadczona przez specjalistę, czy członka rodziny, wydatki mogą zostać odliczone, pod warunkiem, że są one bezpośrednio przeznaczone na pomoc beneficjentowi.

Przesłanki i ograniczenia odliczalności

• Ciężka i trwała niepełnosprawność: Wydatki muszą dotyczyć osób z upośledzeniem mającym znaczenie zgodnie z art. 3 ustawy nr 104 z 1992 r.
• Bezpośrednia pomoc: Wydatki muszą być bezpośrednio przeznaczone na pomoc osobie niepełnosprawnej.
• Charakter świadczeń: Nie jest wymagane szczególne kwalifikacje zawodowe osoby świadczącej pomoc.

Należy zauważyć, że Sąd oddalił apelację wniesioną przez Prokuratorię Generalną Państwa, potwierdzając tym samym stanowisko przyjęte przez sądy niższej instancji. Ten aspekt podkreśla rosnącą uwagę jurysprudencji na ochronę praw podatników, zwłaszcza w odniesieniu do wydatków niezbędnych do zapewnienia dobrostanu osób wrażliwych.

Wnioski

Podsumowując, rozporządzenie nr 449 z 2025 r. stanowi ważny krok naprzód w wyjaśnianiu kryteriów odliczalności wydatków na pomoc osobom z ciężką niepełnosprawnością. Wyrok, uznając zasadność takich wydatków, zapewnia większą ochronę podatnikom i promuje bardziej inkluzywną wizję polityki podatkowej. Kluczowe jest, aby podatnicy byli informowani o swoich prawach i możliwościach odliczenia wydatków poniesionych na pomoc osobom niepełnosprawnym, aby mogli w pełni skorzystać z obowiązujących przepisów prawa.