निर्णय संख्या 10305/2024 पर टिप्पणी: अधिकार का दुरुपयोग और शेल कंपनियां

हाल ही में 16 अप्रैल 2024 को सुप्रीम कोर्ट ऑफ कैसेशन द्वारा जारी निर्णय संख्या 10305, कर कानून के क्षेत्र में एक अत्यंत सामयिक और प्रासंगिक विषय को संबोधित करता है: शेल कंपनियों के निर्माण के माध्यम से अधिकार का दुरुपयोग। यह निर्णय अपनी तीक्ष्णता और कर क्षेत्र में कर चोरी प्रथाओं के खिलाफ लड़ाई के संबंध में प्रदान किए जाने वाले महत्वपूर्ण दृष्टिकोणों के लिए खड़ा है।

शेल कंपनी की अवधारणा

कोर्ट स्पष्ट रूप से "शेल कंपनी" को एक शुद्ध कृत्रिम निर्माण के रूप में परिभाषित करता है, जिसका उद्देश्य अनुचित कर लाभ प्राप्त करना है। संक्षेप में, इन संरचनाओं का गठन आर्थिक वास्तविकता के बिना कंपनियों की श्रृंखलाओं से किया जाता है, जैसा कि निर्णय के सारांश में बताया गया है:

अधिकार का दुरुपयोग - शेल कंपनियां - शुद्ध कृत्रिम निर्माण - कर चोरी के उद्देश्यों के लिए आर्थिक वास्तविकता का अभाव - वास्तविक गतिविधि नहीं - "कोई वास्तविक आर्थिक गतिविधि नहीं" सूचकांक - संविदात्मक अनुशासन - राष्ट्रीय कर चोरी विरोधी अनुशासन - स्वीकार्यता। अधिकार के दुरुपयोग के संबंध में, "शेल कंपनी" एक शुद्ध कृत्रिम निर्माण है, जो कर क्षेत्र में, आर्थिक वास्तविकता के बिना कंपनियों की श्रृंखलाओं के निर्माण के माध्यम से, या "कोई वास्तविक आर्थिक गतिविधि नहीं" के माध्यम से, अनुचित कर लाभ की मात्र प्राप्ति के लिए निर्देशित है - जो एक संगठित, पेशेवर और आर्थिक रूप से प्रासंगिक कॉर्पोरेट परिसर के अस्तित्व की कमी से अनुमानित है, राज्य के भीतर एक प्रमुख आर्थिक गतिविधि में संलग्न होने की अनुपस्थिति, समूह के भीतर ऐसे समझौते जो अर्जित आय को मूल कंपनी या सीधे या परोक्ष रूप से नियंत्रित अन्य संस्थाओं को वापस करने के लिए बाध्य करते हैं, नियंत्रित की प्रमुख गतिविधि का स्रोत वाले राज्य से भिन्न राज्य में होना, "अंतर-कंपनी" संचालन के बीच संदिग्ध अस्थायी संयोग, कंपनी को कर योग्य आय को कम करने के उद्देश्य से स्थानांतरण करने के लिए प्रेरित करने वाले अनन्य कर कारण की उपस्थिति - जिस पर, सामान्य तौर पर संविदात्मक अनुशासन की प्रधानता को देखते हुए, राष्ट्रीय अनुशासन भी लागू होता है, खासकर यह सुनिश्चित करने के लिए कि पूर्व का उपयोग कर चोरी के उद्देश्यों को बढ़ावा देने के लिए नहीं किया जा सकता है।

निर्णय के निहितार्थ

यह निर्णय न केवल शेल कंपनी की अवधारणा को स्पष्ट करता है, बल्कि कर चोरी प्रथाओं की पहचान के तरीकों पर भी एक व्यापक दृष्टिकोण प्रदान करता है। यह महत्वपूर्ण है कि इस क्षेत्र की कंपनियों और पेशेवरों को इन पहलुओं के बारे में पता हो, क्योंकि "कोई वास्तविक आर्थिक गतिविधि नहीं" के सूचकांकों की उपस्थिति के गंभीर कर जोखिम हो सकते हैं। इन सूचकांकों में, हम उल्लेख कर सकते हैं:

• एक संगठित और पेशेवर कॉर्पोरेट परिसर का अस्तित्व नहीं है।
• राष्ट्रीय क्षेत्र में प्रमुख आर्थिक गतिविधि की अनुपस्थिति।
• संदिग्ध समूह के भीतर समझौते।
• अनन्य कर कारणों से प्रेरित स्थानांतरण।

कोर्ट इस बात पर प्रकाश डालता है कि इन प्रथाओं का मुकाबला करने के लिए राष्ट्रीय कर चोरी विरोधी अनुशासन का अनुप्रयोग मौलिक है, यह बताते हुए कि संविदात्मक नियम को प्राथमिकता दी जानी चाहिए, लेकिन इसका उपयोग कर चोरी के उद्देश्यों के लिए नहीं किया जा सकता है।

निष्कर्ष

निर्णय संख्या 10305/2024 कर संदर्भ में अधिकार के दुरुपयोग के खिलाफ लड़ाई में एक महत्वपूर्ण कदम का प्रतिनिधित्व करता है। यह कॉर्पोरेट संरचनाओं और उनकी वास्तविक आर्थिक सार पर गहन विचार करने के लिए आमंत्रित करता है, कर प्रबंधन में एक नैतिक और पारदर्शी दृष्टिकोण के महत्व पर जोर देता है। कंपनियों के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि वे नियामक निहितार्थों और उन कॉर्पोरेट संरचनाओं को अपनाने से जुड़े जोखिमों पर विचार करें जो कर नियमों से बचने के लिए स्क्रीन के रूप में दिखाई दे सकती हैं। इन गतिशीलता की जागरूकता न केवल कंपनियों की रक्षा करती है, बल्कि एक अधिक न्यायसंगत और निष्पक्ष कर प्रणाली में भी योगदान करती है।