Davščinske olajšave za polnoletne otroke: Kasacijsko sodišče potrjuje kontinuiteto za ločene starše (Sklep št. 15224/2025)

Upravljanje družinskih financ po ločitvi ali razvezi je občutljiva tema, ki se dotika številnih vidikov vsakdanjega življenja, vključno s fiskalnimi. Eno najpogostejših vprašanj, ki se pojavljajo, zadeva delitev davčnih olajšav za otroke, zlasti ko ti postanejo polnoletni. Kasacijsko sodišče je s svojim nedavnim sklepom št. 15224 z dne 7. junija 2025 podalo temeljno pojasnilo, ki poenostavlja življenje mnogih staršev in utrjuje načelo kontinuitete, ki si zasluži podrobnejšo obravnavo.

Normativni kontekst in sporno vprašanje

Davčne olajšave za vzdrževane otroke predstavljajo pomembno korist za družine, namenjeno blažitvi finančnega bremena, ki ga prinaša skrb za potomce. Člen 12, odstavek 1, predsedniške uredbe št. 917 iz leta 1986 (Združeni zakonik o davku od dohodkov – TUIR) je referenčni predpis, ki ureja te ugodnosti. Tradicionalno je v primeru pravno ločenih ali razvezanih staršev delitev teh olajšav predmet posebnih sporazumov ali sodnih odločb, pogosto povezanih s skrbništvom nad otroki in prispevkom k njihovemu vzdrževanju.

Vprašanje, ki je razvnelo pravno razpravo in prišlo pred Vrhovno sodišče, se je nanašalo na usodo teh olajšav, ko otrok postane polnoleten. Mnogi so se spraševali, ali je ob dosegu polnoletnosti potreben nov sporazum med staršema ali nova sodna odločba za ohranitev predhodno določene delitve. Potreba po novem sporazumu bi lahko povzročila dodatne spore in negotovosti v že tako občutljivem času za družino.

Stališče Kasacijskega sodišča: Kontinuiteta pravice

Sklep št. 15224/2025 Kasacijskega sodišča, katerega poročevalec in sestavljavec je bil dr. P. Di Marzio, je ponudil jasno in pomirjujoč odgovor. V konkretnem primeru, ki je vključeval L. D. G. A. in A., je sodišče razveljavilo odločbo Regionalne davčne komisije, Oddelka Latina, z dne 25. junija 2019, ter utrdilo pravno načelo znatnega pomena.

Davčna olajšava za vzdrževane otroke, predvidena v čl. 12, odst. 1, predsedniške uredbe št. 917 iz leta 1986, se prizna staršem, ki so pravno ločeni ali razvezani, v isti meri, kot je bila deljena v obdobju mladoletnosti otroka, ko ta postane polnoleten, brez potrebe po sporazumu med staršema v ta namen.

Ta izrek je temeljnega pomena, saj utrjuje načelo kontinuitete. V praksi delitev davčnih olajšav za vzdrževane otroke, ki je bila predhodno določena za obdobje njihove mladoletnosti, ne preneha samodejno ob dosegu polnoletnosti. Ne zahteva se nobena nova pogodbena določba ali sodna odločba med staršema. Višina olajšave ostane nespremenjena, razen če pride do novih okoliščin ali drugačnih sporazumov med strankama.

Praktične posledice za ločene ali razvezane starše

Ta odločitev Kasacijskega sodišča ima več pozitivnih praktičnih posledic:

• **Poenostavitev birokracije:** Odpravlja potrebo po novih sporazumih ali sodnih postopkih za ponovno določitev delitve davčnih olajšav, kar zmanjšuje stroške in čas.
• **Pravna gotovost:** Zagotavlja večjo gotovost ločenim ali razvezanim staršem glede njihovih davčnih pravic, kar omogoča bolj stabilno finančno načrtovanje.
• **Varstvo otrok:** Posredno prispeva k ohranjanju ekonomske stabilnosti za polnoletne otroke, ki so še vedno vzdrževani, saj pogosto nadaljujejo študij ali niso ekonomsko neodvisni.
• **Zmanjšanje sporov:** Zmanjšuje potencial za spore med nekdanjima zakoncema glede davčnih vprašanj, kar spodbuja ozračje večjega sodelovanja.

Pomembno je vedeti, da olajšava še vedno pripada v zvezi s pogojem "vzdrževanega otroka", kar pomeni, da otrok, čeprav polnoleten, ne sme preseči določenih letnih dohodkov, da bi bil obravnavan kot davčno vzdrževan. Sklep se osredotoča na delitev med staršema, ne na sam pogoj vzdrževanosti, ki ostaja temeljni predpostavki čl. 12 TUIR.

Zaključki in prihodnji usmeritve

Sklep št. 15224/2025 Kasacijskega sodišča predstavlja pomemben korak k poenostavitvi in jasnosti na področju družinskega in davčnega prava, ki je pogosto zapleteno. Izrek ponovno poudarja pomen celovitega upoštevanja družinskih razmer, s čimer zagotavlja, da se davčne ugodnosti ne prekinejo samovoljno ob spremembi enega samega dejavnika, kot je doseganje polnoletnosti otroka.

Ta usmeritev Vrhovnega sodišča utrjuje sodno prakso na tem področju (glej tudi predhodni sklep št. 34344 iz leta 2019 Rv. 656463-01, omenjen v sklepu) in zagotavlja vodilo za davkoplačevalce in pravne strokovnjake, s potrditvijo, da stabilnost ekonomskih in davčnih pogojev, ko so enkrat določeni v postopku ločitve ali razveze, teži k ohranitvi, razen ob posebnih in utemeljenih spremembah. To je načelo zdravega razuma in učinkovitosti, ki varuje tako starše kot otroke ter zagotavlja kontinuiteto bistvene podpore.