Valsch Subjectief Factureren: Commentaar op Arrest nr. 16576 van 2023

Het recente arrest nr. 16576 van 1 maart 2023 van het Hof van Cassatie biedt belangrijke verduidelijkingen op het gebied van fiscale misdrijven, met name met betrekking tot het uitgeven van facturen voor niet-bestaande transacties. In een context waarin belastingontduiking een steeds belangrijker thema is, heeft het Hof bepaald dat het misdrijf ook kan worden geconfigureerd in geval van subjectief valse facturering, dat wil zeggen wanneer de fiscale transactie daadwerkelijk is uitgevoerd, maar niet overeenkomt met de op de factuur vermelde dienstverlener.

De Wettelijke en Jurisprudentiële Context

De Italiaanse wet, met name artikel 8 van Wet 10/03/2000 nr. 74, regelt fraudegevallen streng. Het Hof heeft inderdaad herhaald dat subjectief valse facturering strafbaar is krachtens de geldende regelgeving. Dit impliceert dat, zelfs als de dienst is geleverd, maar de op de factuur vermelde dienstverlener niet overeenkomt met degene die de prestatie daadwerkelijk heeft geleverd, het misdrijf toch wordt geconfigureerd.

• Uitgifte van facturen voor niet-bestaande transacties.
• Subjectief valse facturen en belastingontduiking.
• Mogelijkheid van sancties, zelfs bij afwezigheid van concrete ontduiking.

Analyse van de Rechtsoverweging

Uitgifte van facturen of andere documenten voor niet-bestaande transacties - "Subjectief" valse facturen - Misdrijf - Configuratie - Redenen. Wat betreft fiscale misdrijven, is het misdrijf van het uitgeven van facturen of andere documenten voor niet-bestaande transacties ook configureerbaar in het geval van subjectief valse facturering, waarbij de transactie die aan belastingheffing is onderworpen daadwerkelijk is uitgevoerd en er echter geen subjectieve overeenkomst is tussen de op de factuur of ander fiscaal relevant document vermelde dienstverlener en de rechtspersoon die de prestatie heeft geleverd, aangezien ook in dat geval het door de norm aangegeven ongeoorloofde doel kan worden bereikt, namelijk het mogelijk maken voor derden om inkomstenbelasting en btw te ontduiken. (In de motivering heeft het Hof gepreciseerd dat het misdrijf ook wordt geconfigureerd in het geval waarin de persoon die de prestatie heeft geleverd niet is geïdentificeerd en in het geval waarin niet is vastgesteld dat er daadwerkelijk belastingontduiking heeft plaatsgevonden).

Deze rechtsoverweging benadrukt hoe de wetgever en de jurisprudentie het analyseren van de persoon die de factuur uitgeeft als fundamenteel beschouwen, in plaats van zich te beperken tot het verifiëren van de daadwerkelijke uitvoering van de dienst. Het misdrijf van het uitgeven van valse facturen wordt immers geconfigureerd door het enkele feit dat belastingontduiking mogelijk wordt gemaakt, zelfs bij afwezigheid van concrete bewijzen van ontduiking door de begunstigde.

Conclusies

Arrest nr. 16576 van 2023 vertegenwoordigt een belangrijke stap voorwaarts in de strijd tegen belastingontduiking, door te verduidelijken dat de strafrechtelijke verantwoordelijkheid voor het uitgeven van valse facturen niet alleen afhangt van de daadwerkelijke ontduiking, maar ook van de loutere mogelijkheid daarvan. Voor professionals en bedrijven is het cruciaal om aandacht te besteden aan de correctheid van de uitgegeven facturen, om aanzienlijke strafrechtelijke sancties te vermijden en de naleving van de fiscale regelgeving te waarborgen. Waakzaamheid en transparantie in commerciële transacties zijn nog nooit zo relevant geweest.