Facilitaire Regeling en Invorderingsakten: Cassatie met Arrest nr. 17584 van 2025 verduidelijkt de aanvechtbaarheid

In het dynamische landschap van het belastingrecht dienen de uitspraken van het Hof van Cassatie als kompas voor belastingplichtigen en professionals. Arrest nr. 17584, gedeponeerd op 30 juni 2025, biedt cruciale verduidelijkingen over de toegang tot de facilitaire regeling voor invorderingsakten die voortkomen uit geautomatiseerde controles. Deze beslissing, waarbij de Algemene Advocaat Generaal van de Staat (A.) en een belastingplichtige (C.) tegenover elkaar stonden, is van aanzienlijk belang voor iedereen die gebruik wil maken van de "fiscale vrede" maatregelen en zijn verdedigingsrechten wil begrijpen.

De Facilitaire Regeling en Geautomatiseerde Controle

De facilitaire regeling, of "fiscale vrede", is een wetgevend instrument om schulden bij de fiscus onder gunstige voorwaarden te saneren (art. 6 D.L. nr. 119/2018, omgezet in W. nr. 136/2018). De kernkwestie betreft de akten die zijn uitgegeven na geautomatiseerde controles (art. 36-bis D.P.R. nr. 600/1973), vaak voorafgegaan door een "mededeling van onregelmatigheid" of "vriendelijke kennisgeving". De cruciale vraag was of het niet aanvechten van deze kennisgeving de facilitaire regeling en de aanvechting van de daaropvolgende akte uitsloot.

De Vriendelijke Kennisgeving: Facultatief en Geen Uitsluiting

Het Hof van Cassatie, door het beroep van de Algemene Advocaat Generaal te verwerpen, heeft bevestigd dat de aanvechtingsprocedure van de akte die voortvloeit uit een geautomatiseerde controle, volledig valt onder de geschillen die via de facilitaire regeling kunnen worden geregeld. De kern van de beslissing ligt in de aard van de vriendelijke kennisgeving.

Inzake de facilitaire regeling, leidt de procedure betreffende de aanvechting van de akte, uitgegeven in het kader van een geautomatiseerde controle, ex art. 36-bis d.P.R. nr. 600 van 1973, tot een geschil dat vatbaar is voor regeling ex art. 6 d.l. nr. 119 van 2018, omgezet door w. nr. 136 van 2018, zelfs indien de voornoemde akte werd voorafgegaan door de betekening van de kennisgeving van onregelmatigheid (zogenaamde vriendelijke kennisgeving), aangezien de aanvechting van dit besluit louter facultatief is, daar het niet behoort tot de in art. 19 van d.lgs. nr. 546 van 1992 genoemde besluiten. Bijgevolg, bij het niet aanvechten ervan, kan er geen consolidatie van de fiscale vordering zijn en kunnen bij de aanvechting van de daaropvolgende akte ook gronden betreffende de merites van de vordering worden voorgedragen.

Het Hooggerechtshof verduidelijkt dat de vriendelijke kennisgeving niet behoort tot de limitatief opgesomde besluiten in artikel 19 van D.Lgs. nr. 546 van 1992 die aanvechtbaar zijn. De aanvechting ervan is facultatief, niet verplicht. Daarom "consolideert" het niet aanvechten van de kennisgeving de fiscale vordering niet, waardoor de belastingplichtige de daaropvolgende invorderingsakte kan aanvechten. In die procedure kunnen zowel formele gebreken als inhoudelijke kwesties worden aangevoerd. Deze interpretatie is in lijn met eerdere jurisprudentie, waaronder de belangrijke uitspraak van de Grote Kamer (Arrest nr. 18298 van 2021).

Praktische Implicaties voor Belastingplichtigen

Dit arrest heeft directe en positieve gevolgen voor belastingplichtigen:

• Volledige Toegang tot de Facilitaire Regeling: De vriendelijke kennisgeving sluit de facilitaire regeling niet uit, mits de invorderingsakte wordt aangevochten.
• Uitgebreide Bescherming van de Merites: De aanvechting van de akte maakt het mogelijk om zowel de vorm als de inhoud van de vordering te betwisten.
• Geen Uitsluiting: Het niet aanvechten van de vriendelijke kennisgeving schaadt de latere verdedigingsrechten niet.
• Focus op de Akte: De akte is het beslissende document dat tijdig moet worden aangevochten om de eigen rechten te behouden.

Conclusies: Bescherming van de Belastingplichtige Centraal

Arrest nr. 17584 van 2025 van het Hof van Cassatie is een belangrijk baken in belastinggeschillen. Het bevestigt opnieuw dat de vriendelijke kennisgeving geen uitsluitend effect heeft op de mogelijkheid om de invorderingsakte aan te vechten en gebruik te maken van facilitaire regelingen. Deze beslissing versterkt de garanties voor de belastingplichtige, door ervoor te zorgen dat een facultatief besluit de verdedigingsrechten niet beperkt. De belastingmaterie is echter complex: het is altijd raadzaam om de hulp in te roepen van deskundige professionals om elk individueel geval te beoordelen en de meest geschikte strategie te volgen.