अंतर्राष्ट्रीय दोहरे कराधान और सम्मेलनों की प्रधानता: कैसिटेशन का आदेश संख्या 16699/2025

अंतर्राष्ट्रीय दोहरे कराधान की घटना विदेशी आय वाले करदाताओं के लिए एक महत्वपूर्ण समस्या है। अंतर्राष्ट्रीय सम्मेलन इस बोझ को रोकने के लिए हैं, लेकिन क्या होगा यदि कोई आंतरिक नियम इन अधिकारों को सीमित करता प्रतीत होता है, शायद एक घोषणात्मक त्रुटि के कारण? कैसिटेशन कोर्ट का आदेश संख्या 16699, दिनांक 23 जून 2025, एक निर्णायक उत्तर प्रदान करता है, जो संविदात्मक अंतर्राष्ट्रीय कानून की प्रधानता की पुष्टि करता है और महत्वपूर्ण सुरक्षा प्रदान करता है।

संदर्भ और नियामक संघर्ष

इटली में, विदेशी आय के लिए कर क्रेडिट (डी.पी.आर. संख्या 917/1986, टी.यू.आई.आर. का अनुच्छेद 165) दोहरे कराधान से बचने का साधन है। हालांकि, टी.यू.आई.आर. के अनुच्छेद 165, पैराग्राफ 8, ने इस कटौती को घोषणा में विदेशी आय के सही संकेत पर सशर्त बना दिया था। यह सीमा अंतर्राष्ट्रीय सम्मेलनों के साथ संघर्ष में आई, जैसे कि 9 मार्च 1976 का इटली-स्विट्जरलैंड सम्मेलन, जो विदेशी करों को घटाने का एक बिना शर्त दायित्व प्रदान करता है।

कैसिटेशन का निर्णय: सम्मेलनों की संवैधानिक प्रधानता

कैसिटेशन कोर्ट ने एस. बनाम ए. के मामले में, करदाता के लिए अधिक अनुकूल संविदात्मक अंतर्राष्ट्रीय नियमों की प्रधानता की पुष्टि करके विरोधाभास को हल किया। यह सिद्धांत इतालवी संविधान के अनुच्छेद 117, पैराग्राफ 1 पर आधारित है, जो राज्य विधान को अंतर्राष्ट्रीय दायित्वों से बांधता है।

निर्णय का सार निम्नलिखित अधिकतम है:

अंतर्राष्ट्रीय दोहरे कराधान के निषेध के संबंध में, अंतर्राष्ट्रीय सम्मेलनों द्वारा प्रदान किया गया बिना शर्त दायित्व, जैसे कि 9 मार्च 1976 का इटली-स्विट्जरलैंड सम्मेलन, इतालवी कर के लिए देय कर से विदेशी कर के लिए भुगतान किए गए कर को घटाने के लिए, कुछ सीमाओं के भीतर, घोषणा की अनुपस्थिति या प्रस्तुत घोषणा में विदेशी आय के संकेत की अनुपस्थिति के मामले में भी लागू होता है, क्योंकि डी.पी.आर. संख्या 917/1986 के अनुच्छेद 165, पैराग्राफ 8 का आंतरिक नियम, अनुच्छेद 117, पैराग्राफ 1, संविधान, डी.पी.आर. संख्या 600/1973 के अनुच्छेद 75 और डी.पी.आर. संख्या 917/1986 के अनुच्छेद 169 के आलोक में व्याख्या किया गया है, उन अंतर्राष्ट्रीय संविदाओं के आदेशात्मक प्रभाव को सीमित नहीं कर सकता है या उनके साथ विरोधाभास में नहीं आ सकता है, उन्हें प्रधानता दी जानी चाहिए, यदि वे करदाता के लिए अधिक अनुकूल हों।

कैसिटेशन स्पष्ट करता है कि सम्मेलनों द्वारा गारंटीकृत विदेशी करों की कटौती का अधिकार, विदेशी आय के एक साधारण चूक या गलत संकेत के लिए अस्वीकार नहीं किया जा सकता है। दोहरे कराधान से बचने का दायित्व बिना शर्त है और आंतरिक नियम की औपचारिक कठोरता पर हावी है। टी.यू.आई.आर. के अनुच्छेद 165, पैराग्राफ 8 और संबंधित नियमों की व्याख्या संविधान के अनुच्छेद 117, पैराग्राफ 1 के साथ सामंजस्य में की जानी चाहिए, जब वे अधिक सुरक्षा प्रदान करते हैं तो अंतर्राष्ट्रीय सम्मेलनों की श्रेष्ठता को पहचानते हुए।

करदाताओं के लिए व्यावहारिक निहितार्थ

इस निर्णय के महत्वपूर्ण प्रभाव हैं:

• बढ़ी हुई सुरक्षा: विदेशी करों की कटौती का अधिकार अधिक मजबूत है, घोषणात्मक औपचारिकता से कम बंधा हुआ है।
• अंतर्राष्ट्रीय कानून की प्रधानता: आंतरिक कानूनों पर अंतर्राष्ट्रीय कर सम्मेलनों की श्रेष्ठता की पुष्टि की गई।
• सुधार की संभावना: चूक के साथ भी, करदाता विदेशी देशों में करों के वास्तविक भुगतान और सम्मेलनों के प्रावधानों के साथ आय की पता लगाने की क्षमता को साबित करके कटौती या वापसी प्राप्त कर सकता है।

विदेशी देश में करों के वास्तविक भुगतान का दस्तावेजीकरण करना महत्वपूर्ण है। यह निर्णय एक औपचारिक त्रुटि के अनुपातहीन परिणामों से बचाता है, दो बार कर लगाए जाने के अधिकार की सार को प्राथमिकता देता है।

निष्कर्ष: निष्पक्षता और कर संगति

कैसिटेशन का आदेश संख्या 16699/2025 अंतर्राष्ट्रीय कराधान पर न्यायशास्त्र को मजबूत करता है। यह सम्मेलनों की प्राथमिक भूमिका की पुष्टि करता है और सीमा पार करदाताओं के लिए अधिक निष्पक्षता और सुरक्षा सुनिश्चित करता है। अंतर्राष्ट्रीय दायित्वों के साथ एक सुसंगत कर प्रणाली और करदाताओं की जरूरतों पर ध्यान देने की इतालवी प्रतिबद्धता का एक स्पष्ट संकेत। इष्टतम प्रबंधन के लिए, विशेषज्ञ पेशेवरों की सहायता हमेशा अनुशंसित होती है।