Коментар до Рішення № 37642 від 2024 року: Злочин шахрайського декларування та придатність шахрайських засобів

Рішення № 37642 від 6 червня 2024 року, зареєстроване 14 жовтня 2024 року, пропонує значні висновки щодо теми шахрайського декларування шляхом інших махінацій. Зокрема, Верховний Суд висловився щодо необхідності "екс-анте" оцінки придатності використаних шахрайських засобів для перешкоджання діяльності фінансової адміністрації. Цей аспект є вирішальним для розуміння складу злочину та його наслідків.

Правовий контекст шахрайського декларування

Шахрайське декларування регулюється статтею 3 Законодавчого Декрету від 10 березня 2000 року № 74, який карає будь-кого, хто шляхом махінацій перешкоджає встановленню податку. Суд підтвердив, що придатність шахрайського засобу повинна оцінюватися в перспективному плані, тобто до фактичного настання обману.

• Придатність засобу: повинна оцінюватися щодо його здатності ввести в оману фінансову адміністрацію.
• "Екс-анте" оцінка: необхідна для визначення шахрайства до його виявлення.
• Виключення очевидності: шахрайство виключається лише тоді, коли воно є очевидним "ictu oculi" (на перший погляд).

Аналіз висновку рішення

Злочин шахрайського декларування шляхом інших махінацій - Придатність шахрайського засобу - "Екс-анте" оцінка - Необхідність - Наслідки. Щодо злочину шахрайського декларування шляхом інших махінацій, придатність шахрайського засобу для перешкоджання встановленню та введення в оману фінансової адміністрації щодо компонентів, які впливають на визначення податку або оподатковуваної бази, повинна оцінюватися "екс-анте" і виключається лише у випадку, коли шахрайство є очевидним "ictu oculi", не вимагаючи жодного типу перевірки.

Висновок, виділений Судом, пояснює, що аналіз шахрайства не може бути обмежений моментом після встановлення. Важливо, щоб суддя оцінив, чи був використаний засіб здатний спричинити помилку у визначенні податку, до реалізації наслідків шахрайських дій. Цей підхід відповідає наміру забезпечити ефективний захист фінансової адміністрації та, загалом, податкової законності.

Висновок

Рішення № 37642 від 2024 року є важливим кроком вперед у судовій практиці щодо шахрайського декларування. Розмежування між "екс-анте" оцінкою та можливістю виключення шахрайства лише у очевидних випадках пропонує більш чітку та точну нормативну базу. Ця чіткість є фундаментальною не лише для юристів, але й для платників податків, щоб краще розуміти наслідки своїх дій у податковому контексті.