कर दंड और आपराधिक प्रकृति: अध्यादेश 29345/2025 पर टिप्पणी

इतालवी कर कानून के जटिल परिदृश्य में, प्रशासनिक दंड और आपराधिक दंड के बीच की रेखा अक्सर धुंधली दिखाई देती है। सुप्रीम कोर्ट ऑफ कैसेशन का एक हालिया निर्णय, अध्यादेश संख्या 29345 दिनांक 06/11/2025, इस महत्वपूर्ण विषय पर फिर से विचार करता है, जो दंडात्मक प्रक्रियाओं के दोहरेपन के खिलाफ करदाता की सुरक्षा पर जोर देता है। इस मामले में राज्य के महाधिवक्ता और करदाता डी. डी. आमने-सामने थे, एक विवाद जो अंतिम विधायी न्यायाधीशों तक पहुँचा ताकि लगाए गए दंडों की सटीक प्रकृति को परिभाषित किया जा सके।

ईसीएचआर के मानदंड और दंडों की प्रकृति

एर्मेलिनी द्वारा संबोधित केंद्रीय प्रश्न यह है कि क्या राष्ट्रीय व्यवस्था द्वारा विशुद्ध रूप से प्रशासनिक के रूप में परिभाषित दंड को आपराधिक के रूप में योग्य बनाया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, कैसेशन यूरोपीय मानवाधिकार न्यायालय (ईसीएचआर) के न्यायशास्त्र द्वारा विकसित तथाकथित एंजेल मानदंडों को दृढ़ता से याद करता है। इन सिद्धांतों के अनुसार, यह राष्ट्रीय विधिवेत्ता द्वारा दिया गया लेबल नहीं है जो दंड की प्रकृति निर्धारित करता है, बल्कि इसकी दंडात्मक सार और नागरिक के लिए परिणाम की गंभीरता है।

विशेष रूप से, अदालत ने फैसला सुनाया कि तीन मौलिक मापदंडों का मूल्यांकन किया जाना चाहिए: आंतरिक कानून में अपराध की कानूनी योग्यता, उल्लंघन की वास्तविक प्रकृति और दंड की गंभीरता का स्तर। यदि कोई कर जुर्माना विशेष रूप से अधिक है और इसका विशुद्ध रूप से दमनकारी और निवारक उद्देश्य है, तो इसे आपराधिक दंड के बराबर माना जा सकता है, इस प्रकार यूरोपीय मानवाधिकार कन्वेंशन द्वारा प्रदान की गई गारंटी को सक्रिय किया जा सकता है।

कर दंड के संबंध में, एक औपचारिक रूप से प्रशासनिक दंड को आपराधिक माना जा सकता है, वास्तविक नि बीस इन इडेम सिद्धांत के अनुप्रयोग के लिए, ईसीएचआर के न्यायशास्त्र द्वारा विकसित मानदंडों को ध्यान में रखते हुए, जैसे कि आंतरिक कानून द्वारा इसकी कानूनी योग्यता, चाहे वह आपराधिक हो या अनुशासनात्मक या प्रशासनिक, इसकी वास्तविक प्रकृति और गंभीरता का स्तर।

इस अधिकतम पर टिप्पणी एक गारंटीवादी मोड़ को उजागर करती है: नि बीस इन इडेम सिद्धांत वास्तव में एक व्यक्ति को एक ही तथ्य के लिए दो प्रक्रियाओं (एक आपराधिक और एक प्रशासनिक) के अधीन करने से रोकता है, यदि दोनों प्रक्रियाओं की प्रकृति सार रूप से दंडात्मक है। इस दृष्टिकोण का उद्देश्य राज्य को असंगत दंडात्मक शक्ति का प्रयोग करने से रोकना है, यह सुनिश्चित करना कि नागरिक को एक ही आचरण के लिए दो बार दंडित न किया जाए।

कर विवाद पर प्रभाव

अध्यादेश 29345/2025 एक अलग मामला नहीं है, बल्कि यह पहले से ही महत्वपूर्ण मिसालों (जैसे 2021 के निर्णय संख्या 9076 और 9077) द्वारा खींची गई न्यायशास्त्रीय रेखा में फिट बैठता है। इन सिद्धांतों का अनुप्रयोग कर जांच में शामिल करदाताओं के लिए तत्काल व्यावहारिक परिणाम देता है:

• प्रशासनिक दंड और कर अपराधों के लिए आपराधिक प्रक्रियाओं के बीच प्रतियोगिता के मामलों में बढ़ी हुई सुरक्षा।
• असंगत दंडों की अवैधता पर आपत्ति करने की संभावना जो ईसीएचआर के प्रोटोकॉल संख्या 7 के अनुच्छेद 4 का उल्लंघन करते हैं।
• वित्तीय प्रशासन के लिए दंड के संचय का अत्यंत सावधानी से मूल्यांकन करने की आवश्यकता।

अनुच्छेद 11 डी.एलजीएस 472/1997 और सीईडीएच के अनुच्छेद 4 और 6 के संदर्भ से पुष्टि होती है कि आंतरिक कानून को हमेशा निष्पक्षता और न्याय के अधिर्राष्ट्रीय सिद्धांतों के साथ सामंजस्य में पढ़ा जाना चाहिए।

निष्कर्ष

सुप्रीम कोर्ट ऑफ कैसेशन का अध्यादेश संख्या 29345/2025 कर क्षेत्र में कानूनी निश्चितता के लिए एक मौलिक तत्व का प्रतिनिधित्व करता है। यह दोहराते हुए कि सार रूप पर हावी है, न्यायाधीशों ने पुष्टि की है कि करदाता को प्रशासनिक दंड के सामने बचाव के बिना नहीं छोड़ा जा सकता है जो, उनके आकार और उद्देश्य के कारण, वास्तविक आपराधिक दोषों के रूप में कार्य करते हैं। क्षेत्र के पेशेवरों और नागरिकों के लिए, यह निर्णय एक चेतावनी है कि वे हमेशा कर प्रक्रियाओं की अनुरूपता का मूल्यांकन करें, कानूनी सभ्यता के यूरोपीय सिद्धांतों के अनुसार।