Scutul Fiscal și Constatarea: Curtea de Casație prin Ordonanța nr. 14950/2025 clarifică limitele beneficiilor

Regularizarea capitalurilor deținute în străinătate, prin intermediul „scutului fiscal”, permite sanarea unor poziții nereglementate. Accesul la aceste beneficii este interzis dacă sunt deja în curs de desfășurare proceduri de constatare fiscală. Ordonanța Curții de Casație nr. 14950, din 4 iunie 2025, oferă o clarificare esențială pe acest aspect.

Hotărârea, în care sunt parte A. și M., interpretează normele (art. 14, alin. 7, din Decretul-Lege nr. 350/2001 și art. 13-bis din Decretul-Lege nr. 78/2009), specificând momentul în care o constatare tributară împiedică accesul la beneficiile pentru repatrierea capitalurilor.

Maximele Curții de Casație și Constatarea Specifică

Normele privind scutul fiscal interzic accesul la beneficii dacă, la momentul declarației, a fost constatată o încălcare sau a început o activitate de „constatare tributară și contribuțională despre care persoanele interesate au avut cunoștință formală”. Curtea de Casație a clarificat exact sfera de aplicare a acestei interdicții.

În materia scutului fiscal, art. 14, alin. 7, din Decretul-Lege nr. 350 din 2001, convertit cu modificări prin Legea nr. 409 din 2001, invocat de art. 13-bis din Decretul-Lege nr. 78 din 2009, convertit cu modificări prin Legea nr. 102 din 2009, nu permite contribuabilului să acceseze beneficiile fiscale prevăzute pentru repatrierea activelor financiare și patrimoniale deținute în afara teritoriului statului, dacă, la data prezentării declarației speciale confidențiale, a fost deja constatată o încălcare în materia deținerilor financiare în străinătate sau, în orice caz, a început o activitate de „constatare tributară și contribuțională despre care persoanele interesate au avut cunoștință formală”, ultima interdicție urmând a fi înțeleasă limitată la cazurile în care constatarea în curs poate conduce la contestarea unor încălcări în materia deținerii de active financiare în străinătate, fiind nerezonabilă o interpretare referitoare la orice tip de investigație fiscală, întrucât ar comporta o limită la accesul la beneficiu într-o fază anterioară contestării mai stringentă decât cea prevăzută pentru cazul în care încălcarea a fost deja contestată.

Curtea Supremă stabilește că interdicția nu este generică. Constatarea trebuie să fie specific orientată spre contestarea încălcărilor referitoare la deținerea de active financiare în străinătate. O investigație fiscală generică nu este suficientă pentru a împiedica accesul la beneficii. Această interpretare se bazează pe principiul rezonabilității, evitând o limită mai severă înainte de contestarea formală a unei încălcări.

Implicații și Sfaturi Practice

Ordonanța nr. 14950/2025 oferă indicații cruciale:

• Interdicție doar pentru constatări specifice privind capitalurile din străinătate.
• Este indispensabilă „cunoașterea formală” a constatării de către contribuabil.
• Decizia echilibrează lupta împotriva evaziunii și coerența sistemului juridic.

Pentru contribuabilii cu active în străinătate, este fundamental să își monitorizeze poziția fiscală și să acționeze prompt, cu sprijinul profesioniștilor calificați, pentru a evalua cea mai bună strategie de regularizare.

Concluzii

Ordonanța Curții de Casație nr. 14950 din 2025 clarifică faptul că interdicția accesului la beneficiile scutului fiscal este legată de o constatare specifică privind capitalurile din străinătate, nu una generică. Această interpretare protejează coerența sistemului și oferă mai multă certitudine juridică. O analiză aprofundată cu profesioniști legali și fiscali este esențială pentru definirea celei mai bune strategii.