Ordonanța nr. 8739 din 2024: Deducibilitatea Costurilor și Inerența la Activitatea Antreprenorială

Ordonanța nr. 8739 din 3 aprilie 2024 a Curții de Casație oferă o reflecție importantă asupra deducibilității costurilor în contextul determinării venitului antreprenorial. Hotărârea se concentrează pe inerența cheltuielilor și pe necesitatea ca acestea să fie conectate la activitatea antreprenorială pentru a putea fi considerate deductibile în scopuri fiscale. Acest principiu este de importanță fundamentală pentru toți cei care desfășoară o activitate antreprenorială și doresc să își optimizeze poziția fiscală.

Conceptul de Inerență în Deducibilitatea Costurilor

Curtea a clarificat că inerența cheltuielilor nu trebuie evaluată exclusiv pe baza prezenței unei activități prevăzute în statutul societății. De fapt, este suficient ca cheltuielile să fie destinate, cel puțin potențial, generării de profituri. Acest abordare mai flexibilă permite considerarea ca deductibile chiar și a costurilor care, deși nu au o legătură directă cu activitatea antreprenorială, se pot dovedi utile pentru proiectul antreprenorial în ansamblul său.

Venit antreprenorial - Costuri deductibile - Inerența la activitatea antreprenorială - Conținut - Cazul specific. În materie de determinare a venitului antreprenorial, inerența cheltuielilor și costurilor individuale suportate, indispensabilă pentru obținerea deducerii conform art. 109 din TUIR, se constată nu numai dacă activitatea desfășurată intră printre cele prevăzute în statutul societății, circumstanță care are o valoare pur indicativă, ci și atunci când aceasta este destinată, cel puțin potențial, să producă profituri, putându-se valorifica cheltuieli care, deși prezintă o legătură slabă între cost și activitatea antreprenorială, se dovedesc concret instrumentale proiectului antreprenorial. (În cazul specific, S.C. a casat hotărârea atacată care recunoscuse deducibilitatea costurilor pentru intervenții edilitare realizate asupra unui imobil destinat locuinței familiale pe baza simplei titularități a bunului, înscris pe firma de construcții edilitare a contribuabilului).

Implicații Practice ale Hotărârii

Această hotărâre are implicații importante pentru contribuabili, în special pentru companiile care operează în sectoare unde costurile pot părea necorelate direct cu activitatea principală. Mai jos sunt câteva considerații practice:

• Este fundamentală documentarea și justificarea cheltuielilor suportate, evidențiind contribuția lor potențială la generarea de profituri.
• Companiile ar trebui să ia în considerare posibilitatea deducerii costurilor care, deși nu sunt strict necesare pentru activitatea principală, pot fi strategice pentru succesul întreprinderii.
• Hotărârea invită la o reevaluare a practicilor contabile și fiscale, deoarece o înțelegere mai largă a inerenței ar putea aduce avantaje semnificative în ceea ce privește deducerile fiscale.

Concluzii

În concluzie, ordonanța nr. 8739 din 2024 reprezintă o evoluție importantă în jurisprudența referitoare la deducibilitatea cheltuielilor în venitul antreprenorial. Companiile trebuie să acorde atenție modului în care își clasifică și documentează cheltuielile, deoarece acest lucru ar putea influența semnificativ poziția lor fiscală. O interpretare mai largă a inerenței ar putea deschide noi oportunități pentru optimizarea sarcinii fiscale și asigurarea unei gestionări mai eficiente a resurselor companiei.