Rozporządzenie nr 8739 z 2024 r.: Potrącalność kosztów a związek z działalnością gospodarczą

Rozporządzenie nr 8739 z dnia 3 kwietnia 2024 r. Sądu Kasacyjnego stanowi ważne odzwierciedlenie kwestii potrącalności kosztów w kontekście ustalania dochodu z działalności gospodarczej. Wyrok koncentruje się na związku wydatków z działalnością gospodarczą i ich konieczności do celów podatkowych. Zasada ta ma fundamentalne znaczenie dla wszystkich osób prowadzących działalność gospodarczą, które chcą zoptymalizować swoją sytuację podatkową.

Pojęcie związku z działalnością gospodarczą w kontekście potrącalności kosztów

Sąd wyjaśnił, że związek wydatków z działalnością gospodarczą nie musi być oceniany wyłącznie na podstawie działalności przewidzianej w statucie spółki. Wystarczy, że wydatki są przeznaczone, przynajmniej potencjalnie, do generowania zysków. Takie bardziej elastyczne podejście pozwala na uznanie za potrącalne również kosztów, które, choć nie mają bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą, mogą okazać się użyteczne dla projektu przedsiębiorstwa jako całości.

Dochód z działalności gospodarczej - Koszty podlegające odliczeniu - Związek z działalnością gospodarczą - Zakres - Stan faktyczny. W przedmiocie ustalania dochodu z działalności gospodarczej, związek poszczególnych wydatków i poniesionych kosztów, niezbędny do ich odliczenia zgodnie z art. 109 TUIR, występuje nie tylko wtedy, gdy prowadzona działalność mieści się w zakresie działalności przewidzianej w statucie spółki, co ma jedynie charakter poszlakowy, ale także wtedy, gdy jest ona przeznaczona, przynajmniej potencjalnie, do generowania zysków, można uwzględnić wydatki, które, mimo że wykazują słaby związek między kosztem a działalnością gospodarczą, faktycznie okazują się instrumentalne dla projektu przedsiębiorstwa. (W niniejszej sprawie Sąd Kasacyjny uchylił zaskarżony wyrok, który uznał za potrącalne koszty prac budowlanych wykonanych na budynku przeznaczonym na mieszkanie rodzinne na podstawie samego tytułu własności nieruchomości, należącej do firmy budowlanej podatnika).

Praktyczne implikacje wyroku

Wyrok ten ma istotne implikacje dla podatników, w szczególności dla firm działających w sektorach, w których koszty mogą wydawać się niezwiązane bezpośrednio z główną działalnością. Poniżej przedstawiono kilka praktycznych uwag:

• Konieczne jest udokumentowanie i uzasadnienie poniesionych wydatków, podkreślając ich potencjalny wkład w generowanie zysków.
• Firmy powinny rozważyć możliwość odliczenia kosztów, które, choć nie są ściśle niezbędne do prowadzenia głównej działalności, mogą okazać się strategiczne dla sukcesu przedsiębiorstwa.
• Wyrok zachęca do ponownej oceny praktyk księgowych i podatkowych, ponieważ szersze zrozumienie związku z działalnością gospodarczą może przynieść znaczące korzyści w zakresie odliczeń podatkowych.

Wnioski

Podsumowując, rozporządzenie nr 8739 z 2024 r. stanowi ważny krok naprzód w orzecznictwie dotyczącym potrącalności wydatków w dochodzie z działalności gospodarczej. Firmy muszą zwracać uwagę na sposób klasyfikowania i dokumentowania swoich wydatków, ponieważ może to znacząco wpłynąć na ich sytuację podatkową. Szersza interpretacja związku z działalnością gospodarczą może otworzyć nowe możliwości optymalizacji obciążeń podatkowych i zapewnić bardziej efektywne zarządzanie zasobami firmy.