Постанова № 8739 від 2024 року: Витрати, що відносяться до підприємницької діяльності, та їхня обґрунтованість

Постанова № 8739 від 3 квітня 2024 року Верховного Суду пропонує важливе роз'яснення щодо віднесення витрат до складу витрат при визначенні прибутку підприємства. Рішення зосереджується на обґрунтованості витрат та їхньому зв'язку з підприємницькою діяльністю для цілей податкового відрахування. Цей принцип є надзвичайно важливим для всіх, хто керує підприємницькою діяльністю та прагне оптимізувати своє податкове становище.

Концепція обґрунтованості витрат при їхньому віднесенні до складу витрат

Суд роз'яснив, що обґрунтованість витрат не повинна оцінюватися виключно на підставі наявності діяльності, передбаченої статутом товариства. Насправді, достатньо, щоб витрати були спрямовані, принаймні потенційно, на отримання прибутку. Цей більш гнучкий підхід дозволяє враховувати як витрати, які, хоча й не мають прямого зв'язку з підприємницькою діяльністю, все ж можуть виявитися корисними для підприємницького проєкту в цілому.

Прибуток підприємства – Витрати, що відносяться до складу витрат – Обґрунтованість підприємницької діяльності – Зміст – Обставини справи. Щодо визначення прибутку підприємства, обґрунтованість окремих витрат та витрат, понесених, що є необхідним для їхнього віднесення до складу витрат згідно зі ст. 109 Зводу законів про податки на доходи (TUIR), може бути встановлена не тільки тоді, коли здійснена діяльність входить до числа тих, що передбачені статутом товариства, обставина, яка має лише непряме значення, але й тоді, коли вона спрямована, принаймні потенційно, на отримання прибутку, враховуючи витрати, які, хоча й мають слабкий зв'язок між витратами та підприємницькою діяльністю, фактично виявляються інструментальними для підприємницького проєкту. (У даному випадку, Верховний Суд скасував оскаржуване рішення, яке визнало віднесення до складу витрат витрат на будівельні роботи, здійснені на будівлі, призначеній для сімейного проживання, на підставі простого права власності на майно, оформленого на будівельну компанію платника податків).

Практичні наслідки рішення

Це рішення має важливі наслідки для платників податків, зокрема для компаній, що працюють у секторах, де витрати можуть здаватися непрямо пов'язаними з основною діяльністю. Нижче наведено кілька практичних міркувань:

• Важливо документувати та обґрунтовувати понесені витрати, підкреслюючи їхній потенційний внесок у отримання прибутку.
• Компанії повинні розглядати можливість віднесення до складу витрат витрат, які, хоча й не є строго необхідними для основної діяльності, можуть виявитися стратегічними для успіху підприємства.
• Рішення закликає до перегляду бухгалтерських та податкових практик, оскільки ширше розуміння обґрунтованості може призвести до значних переваг з точки зору податкових відрахувань.

Висновок

Отже, постанова № 8739 від 2024 року є важливим кроком у судовій практиці щодо віднесення витрат до складу витрат при визначенні прибутку підприємства. Компанії повинні уважно ставитися до класифікації та документування своїх витрат, оскільки це може суттєво вплинути на їхнє податкове становище. Ширше тлумачення обґрунтованості може відкрити нові можливості для оптимізації податкового навантаження та забезпечення більш ефективного управління корпоративними ресурсами.