判決第24225号（2023年）に関する論評：税務犯罪に関する考察
カッチャツィオーネ裁判所（Corte di Cassazione）による2023年3月14日付判決第24225号は、税務犯罪の取り扱いおよび刑事裁判における証拠評価の方法について、重要な考察を提供するものです。特に、本判決は、税務調査において行われた評価から証拠要素を導き出す可能性というテーマに取り組み、刑事裁判官はこれらの評価に拘束されるものではないが、自らの理由付けに基づいた結論に至る必要があることを強調しています。
刑事裁判官の役割
本判決の中心的な側面は、刑事裁判官の評価の自由に関するものです。定められたところによると、裁判官は、税務庁（Agenzia delle Entrate）が到達した結論を忠実に従う義務はなく、これらの評価を、自らの確信を形成するプロセスにおける誘導的要素として使用する権限を有します。これは重要な区別であり、税務段階で既に確立された事項とのいかなる相違も正当化するために、適切な理由付けの必要性を強調するものです。
税務評価の利用条件
本判決はまた、刑事裁判官が税務評価を利用するために必要な条件を明確にしています。この点に関して、判決の要旨は以下の通りです。
犯罪 - 税務調査において行われた評価 - 刑事訴訟における証拠要素の導出可能性 - 存在 - 条件 - 適切な理由付け - 必要性 - 事実認定。税務犯罪に関して、刑事裁判官は税務調査において行われた評価に拘束されるものではないが、適切な理由付けをもって、そこで評価された誘導的要素を評価し、自らの確信を裏付けるのに適した証拠要素を導き出すことができる。（付加価値税の未納という犯罪に関する事実認定において、脱税額の算定において、税務庁が算出した計算を参照し、地方税務委員会がこれを採用した決定が正しいと判断された事例）。（参照：第8319号、1994年、Rv. 198777-01）。
この要旨は、裁判官による堅固な理由付けの重要性を強調しており、それがなければ、いかなる誘導的評価も証拠として使用することはできません。このアプローチは、刑事裁判における公平性のより大きな保証を確保し、税務調査のみに基づいた性急な結論に至ることを回避します。
結論
結論として、判決第24225号（2023年）は、税務犯罪に関する判例において重要な一歩を進め、刑事裁判官の役割と、税務評価の利用のための適切な理由付けの必要性を明確にしました。このアプローチは、被告人の権利を保護するだけでなく、法制度の適切な機能に不可欠な、公平で公正な裁判を確保することにも貢献します。
