उत्तराधिकार कर: तृतीय क्षेत्र के संगठनों को छूट और संयुक्त दायित्व - नागरिक कैसेंशन, अध्यादेश संख्या 15743/2025

कर कानून और उत्तराधिकार कानून एक जटिल क्षेत्र में आपस में जुड़े हुए हैं, खासकर जब सामाजिक उद्देश्यों वाले संगठनों के लिए कर छूट की बात आती है। कैसेंशन कोर्ट का हालिया निर्णय, अध्यादेश संख्या 15743 दिनांक 12 जून 2025, ने उत्तराधिकार कर के दायरे में तृतीय क्षेत्र के संगठनों (ETS) के संयुक्त दायित्व के संबंध में एक मौलिक स्पष्टीकरण प्रदान किया है। यह निर्णय अधिक कानूनी निश्चितता प्रदान करता है और ETS के मिशन की सुरक्षा को मजबूत करता है, जिनका कार्य समुदाय के लिए महत्वपूर्ण है।

नियामक संदर्भ और विवाद

उत्तराधिकार कर का अनुशासन, जिसे विधायी डिक्री संख्या 346/1990 द्वारा नियंत्रित किया जाता है, अपने अनुच्छेद 3, पैराग्राफ 1 में, तृतीय क्षेत्र के संगठनों के लिए विशिष्ट छूट प्रदान करता है। इन छूटों को तृतीय क्षेत्र के कोड (विधायी डिक्री संख्या 117/2017) द्वारा दोहराया और मजबूत किया गया है, विशेष रूप से अनुच्छेद 82, पैराग्राफ 2, और अनुच्छेद 89, पैराग्राफ 7 में, जिनका उद्देश्य सामान्य हित की गतिविधियों का समर्थन करना है।

साथ ही, विधायी डिक्री संख्या 346/1990 के अनुच्छेद 36, पैराग्राफ 1 में, पूरे उत्तराधिकार के लिए देय कर के भुगतान के लिए वारिसों के संयुक्त दायित्व की स्थापना की गई है। कैसेंशन के समक्ष रखा गया महत्वपूर्ण प्रश्न यह था कि क्या यह संयुक्त दायित्व ETS पर लागू होता है, जो वारिस के रूप में सूचीबद्ध होने के बावजूद, एक विशिष्ट छूट से लाभान्वित होते हैं। विवाद में निजी पक्ष (डी.) के संबंध में रोम के क्षेत्रीय कर आयोग के 22 फरवरी 2023 के निर्णय के विरुद्ध महाधिवक्ता का कार्यालय (ए.) शामिल था।

कैसेंशन अध्यादेश संख्या 15743/2025: अधिकतम और इसका अर्थ

सुप्रीम कोर्ट ने अध्यादेश संख्या 15743/2025 के साथ, ETS की सुरक्षा के लिए एक मौलिक सिद्धांत स्थापित करते हुए, एक स्पष्ट और निर्णायक उत्तर प्रदान किया। हम नीचे वाक्य का अधिकतम उद्धृत करते हैं:

उत्तराधिकार कर के संबंध में, तृतीय क्षेत्र का संगठन, विधायी डिक्री संख्या 346/1990 के अनुच्छेद 3, पैराग्राफ 1 (विधायी डिक्री संख्या 117/2017 के अनुच्छेद 89, पैराग्राफ 7 द्वारा पुष्टि और उसी विधायी डिक्री के अनुच्छेद 82, पैराग्राफ 2 द्वारा नवीनीकृत) द्वारा प्रदान की गई छूट का लाभार्थी वारिस होने के नाते, विधायी डिक्री संख्या 346/1990 के अनुच्छेद 36, पैराग्राफ 1 के अनुसार अन्य वारिसों या लेगेटेरी द्वारा देय कर के लिए संयुक्त रूप से उत्तरदायी नहीं होगा, अन्यथा कर दायित्व के लिए, किसी भी शीर्षक पर, उनकी निष्क्रियता को बाहर करने के विधायी तर्क को व्यर्थ कर देगा।

इस प्रकार, अदालत ने स्पष्ट किया कि एक ETS, वारिस होने के बावजूद, अन्य सह-वारिसों या लेगेटेरी द्वारा देय कर के लिए संयुक्त रूप से उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है, जब संगठन स्वयं एक विशिष्ट छूट का आनंद लेता है। इसका कारण विधायी तर्क को संरक्षित करने की आवश्यकता में निहित है: यदि संगठन को कर दायित्व के लिए निष्क्रियता से बाहर रखा गया है, तो संयुक्त दायित्व लागू करने से छूट का लाभ समाप्त हो जाएगा, जिससे तृतीय क्षेत्र का समर्थन करने के लिए विधायी की भावना का उल्लंघन होगा।

निर्णय के व्यावहारिक निहितार्थ

इस निर्णय के महत्वपूर्ण व्यावहारिक परिणाम हैं:

• ETS के लिए कानूनी निश्चितता: तृतीय क्षेत्र के संगठनों के लिए अधिक कर स्पष्टता।
• सामाजिक मिशन की सुरक्षा: छूट ETS को अपने वैधानिक उद्देश्यों के लिए विरासत में मिली संसाधनों को पूरी तरह से समर्पित करने की अनुमति देती है।
• वारिसों की जिम्मेदारी: अन्य वारिस या लेगेटेरी अपने कर हिस्से का भुगतान करेंगे।

कैसेंशन की व्याख्या आनुपातिकता के सिद्धांत और सार्वजनिक मूल्य को पहचानते हुए तृतीय क्षेत्र को प्रोत्साहित करने की इच्छा के अनुरूप है।

निष्कर्ष

कैसेंशन कोर्ट का अध्यादेश संख्या 15743/2025 उत्तराधिकार कर और तृतीय क्षेत्र के लिए एक संदर्भ बिंदु है। यह स्वीकार करते हुए कि निष्क्रियता से छूट का अर्थ संयुक्त दायित्व से बहिष्कार भी है, सुप्रीम कोर्ट ने नियामक प्रणाली की संगति और ETS के हितों की रक्षा की, छूटों की प्रभावशीलता सुनिश्चित की। संगठनों और उनका समर्थन करने वालों के लिए, यह निर्णय अधिक स्पष्टता और कानूनी सुरक्षा प्रदान करता है, जो उत्तराधिकार योजना और सामाजिक गतिविधियों की स्थिरता के लिए महत्वपूर्ण है।