Vendimi nr. 26520 të vitit 2024: Konfigurueshmëria e veprës penale të deklaratës mashtruese

Vendimi i fundit nr. 26520 i datës 14 mars 2024, i depozituar më 5 korrik 2024, i Gjykatës së Kasacionit ka trajtuar një temë thelbësore për të drejtën tatimore: konfigurueshmërinë e veprës penale të deklaratës mashtruese përmes përdorimit të faturave për operacione inekzistente. Objekti i vendimit ishte i pandehuri M. R., i akuzuar për lëshimin e faturave për blerje mallrash me një çmim jo adekuat, por të kryera realisht. Gjykata ka shfuqizuar pa kthim dënimin, duke sqaruar parime të rëndësishme mbi dallimin midis mashtrimit dhe ligjshmërisë së operacioneve tregtare.

Konteksti juridik

Sipas nenit 2 të d.lgs. 10 mars 2000, nr. 74, deklarata mashtruese konfigurohet kur ka përdorim faturash ose dokumentesh për operacione inekzistente. Megjithatë, Gjykata ka theksuar se tregimi i faturave që vërtetojnë operacione tregtare të kryera realisht, edhe nëse me një çmim jo adekuat, nuk përbën automatikisht veprën penale të ngarkuar. Ky është një aspekt thelbësor, pasi realiteti i operacionit duhet të mbizotërojë mbi diskrepancën e çmimit.

Maksima e vendimit

Deklarata mashtruese përmes përdorimit të faturave ose dokumenteve të tjera për operacione inekzistente – Blerje mallrash për aktivitetin e ndërmarrjes me një çmim jo adekuat – Vepra penale sipas nenit 2 d.lgs. nr. 74 të vitit 2000 – Konfigurueshmëria – Arsye – Rasti konkret. Në lidhje me veprat penale tatimore, nuk përbën veprën penale sipas nenit 2 d.lgs. 10 mars 2000, nr. 74, tregimi, në deklaratën për taksat mbi të ardhurat dhe mbi vlerën e shtuar, të faturave për blerjen, me një çmim jo adekuat, të mallrave të përdorura për aktivitetin e ndërmarrjes, në rastin kur operacioni tregtar është kryer realisht dhe çmimi i paguar konkretisht, duke qenë se këto fatura, duke përshkruar në mënyrë korresponduese me realitetin operacionin e kryer, nuk nënkuptojnë asnjë divergjencë midis realitetit tregtar dhe shprehjes së tij dokumentare. (Rasti konkret në të cilin Gjykata ka shfuqizuar pa kthim dënimin për veprën penale në fjalë, të dhënë në lidhje me përdorimin, nga një shoqëri prodhuese verërash, të faturave që lidhen me blerjen, realisht të ndodhur, të rrushit, duke vërtetuar kosto shumë më të larta se çmimi mesatar i shitjes së këtij produkti).

Implikime praktike dhe përfundime

Ky vendim shënon një evolucion të rëndësishëm në jurisprudencën lidhur me veprat penale tatimore. Sipërmarrësit tani duhet t'i kushtojnë vëmendje të veçantë dokumentacionit fiskal, duke u siguruar që çdo operacion të jetë i justifikuar dhe dokumentuar siç duhet. Është thelbësore, në fakt, që faturat të pasqyrojnë operacione të ndodhura realisht. Pasojat e një interpretimi të gabuar të normativës mund të jenë të rënda, por ky vendim ndihmon për të sqaruar se thjesht mospërputhja e çmimit nuk mjafton për të konfiguruar veprën penale. Gjykata e Kasacionit ka, pra, ripohuar rëndësinë e vlerësimit të substancës së operacioneve tregtare mbi formën, një parim që do të udhëheqë vendimet e ardhshme në këtë fushë.