2024年第26520号判决：虚假交易罪的构成
意大利最高法院在2024年3月14日作出、2024年7月5日公布的第26520号判决，处理了税法中的一个关键问题：通过使用虚假交易发票构成欺诈性申报罪。该判决的对象是被告M. R.，他被指控开具了购买价格不符但实际发生的商品发票。法院撤销了判决，并澄清了商业交易欺诈与合法性之间的重要原则。
法律背景
根据2000年3月10日第74号法令第2条的规定，当使用虚假交易的发票或文件时，即构成欺诈性申报。然而，法院强调，即使发票所示的交易价格不符，但如果商业交易确实发生，则不自动构成所指控的罪行。这一点至关重要，因为交易的真实性应优先于价格的差异。
判决要旨
关于通过使用虚假交易的发票或其他文件进行欺诈性申报——企业经营购买价格不符的商品——2000年第74号法令第2条规定的犯罪——构成——理由——具体案情。在税收犯罪方面，在所得税和增值税申报中，对于购买价格不符但用于企业经营的商品的发票，如果商业交易确实发生且已实际支付价格，则不构成2000年3月10日第74号法令第2条规定的犯罪，因为这些发票在描述已执行的交易时与现实相符，并不意味着商业现实与其文件表达之间存在任何差异。（本案中，法院撤销了与一家葡萄酒生产公司使用关于实际发生的葡萄购买发票相关的欺诈罪判决，这些发票显示成本远高于该产品的中位销售价格）。
实际影响与结论
这项判决标志着税收犯罪司法管辖权的重要演变。企业现在必须特别注意税务文件，确保每笔交易都有充分的理由和文件支持。事实上，发票必须反映实际发生的交易。对法规的错误解释可能导致严重后果，但这项判决有助于澄清，仅仅价格不符不足以构成犯罪。因此，最高法院重申了在商业交易中评估实质内容而非形式的重要性，这一原则将指导未来的相关判决。
