Ordonanța nr. 10815 din 2024: Diferența din retragere în societățile de capital

Recentă ordonanță nr. 10815 din 22 aprilie 2024, emisă de Curtea de Casație, abordează o temă crucială în domeniul dreptului fiscal: calificarea diferenței din retragere în societățile de capital. Această hotărâre, prezidată de judecătorul M. C. și redactată de P. D. M., se înscrie într-un context juridic în care este fundamental să se înțeleagă cum reglementările fiscale italiene tratează diferitele forme societare, în special societățile de capital în comparație cu cele de persoane.

Conținutul hotărârii

Curtea a stabilit că, în materie de venituri din activități economice, diferența din retragere achitată asociatului retras, care reprezintă valoarea economică a societății la momentul retragerii față de valoarea contabilă a activului net, trebuie considerată o componentă negativă. Această componentă negativă este interpretată ca o remunerare, adică o lichidare anticipată a veniturilor viitoare sau a profiturilor latente. Prin urmare, aceasta intră sub incidența prevederii de nedeductibilitate prevăzută de articolul 109, alineatul 9, litera a) din Textul Unic al Impozitelor pe Venituri (TUIR).

Venituri din activități economice - Societăți de capital - "Diferența din retragere" - Natură - Nedeductibilitate conform art. 109, alin. 9, lit. a) din Tuir - Societăți de persoane - Diferențe. În materie de venituri din activități economice, în societățile de capital, așa-numita diferență din retragere achitată asociatului retras, rezultată din eventuala valoare economică mai mare a societății la momentul retragerii față de valoarea contabilă a activului net, constituie o componentă negativă și trebuie calificată ca o remunerare, o lichidare anticipată a veniturilor viitoare sau a profiturilor latente din bilanț, care, prin urmare, intră sub incidența prevederii de nedeductibilitate de la art. 109, alin. 9, lit. a), din Tuir (așa cum rezultă din referirea expresă pe care această normă o face la art. 44 din Tuir și confirmată de art. 47, alin. 7, din același Tuir), în timp ce în societățile de persoane, diferența menționată are natura unui venit de participare.

Diferențele dintre societățile de capital și societățile de persoane

Una dintre cele mai interesante chestiuni ridicate de hotărâre se referă la diferențele de tratament fiscal dintre societățile de capital și cele de persoane. În societățile de persoane, diferența din retragere este considerată venit de participare. Acest lucru implică faptul că asociații unei societăți de persoane, la momentul retragerii, nu sunt supuși aceleiași impozitări asupra diferenței ca asociații unei societăți de capital. Acest aspect este crucial pentru antreprenori și asociați, deoarece alegerea formei juridice a societății poate influența semnificativ implicațiile fiscale.

• Diferența din retragere în societățile de capital este nedeductibilă.
• Societățile de persoane tratează diferența ca venit de participare.
• Alegerea formei juridice are impacturi fiscale relevante.

Concluzii

În concluzie, ordonanța nr. 10815 din 2024 oferă o clarificare importantă asupra unui subiect complex și adesea înțeles greșit în dreptul fiscal italian. Înțelegerea modului în care diferența din retragere este tratată în funcție de forma juridică a societății este fundamentală pentru a asigura o planificare fiscală corectă și pentru a evita posibile sancțiuni. Antreprenorii și profesioniștii din domeniul juridic ar trebui să acorde atenție acestor prevederi pentru a optimiza gestionarea fiscală a societăților lor.