مرسوم رقم 10815 لسنة 2024: الفرق بين الانسحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة

يتناول المرسوم الأخير رقم 10815 الصادر في 22 أبريل 2024، والذي أصدرته محكمة النقض، موضوعًا بالغ الأهمية في مجال القانون الضريبي: تصنيف الفرق الناتج عن الانسحاب في الشركات ذات المسؤولية المحدودة. تندرج هذه الحكم، برئاسة القاضي م. س. وكتبها ب. د. م.، في سياق قانوني حيث من الضروري فهم كيفية تعامل اللوائح الضريبية الإيطالية مع الأشكال القانونية المختلفة للشركات، وخاصة الشركات ذات المسؤولية المحدودة مقارنة بالشركات الأشخاص.

محتوى الحكم

قررت المحكمة أنه فيما يتعلق بدخل الأعمال، يجب اعتبار الفرق الناتج عن الانسحاب المدفوع للشريك المنسحب، والذي يمثل القيمة الاقتصادية للشركة وقت الانسحاب مقارنة بالقيمة الدفترية لحقوق الملكية، مكونًا سلبيًا. يُفسر هذا المكون السلبي على أنه مكافأة، أي تصفية مبكرة للدخل المستقبلي أو الأرباح الكامنة. لذلك، يندرج ضمن حكم عدم القابلية للخصم المنصوص عليه في المادة 109، الفقرة 9، الحرف أ) من القانون الموحد للضرائب على الدخل (TUIR).

دخل الأعمال - الشركات ذات المسؤولية المحدودة - "الفرق الناتج عن الانسحاب" - الطبيعة - عدم القابلية للخصم بموجب المادة 109، الفقرة 9، الحرف أ) من القانون الموحد للضرائب - شركات الأشخاص - الفروقات. فيما يتعلق بدخل الأعمال، في الشركات ذات المسؤولية المحدودة، فإن ما يسمى بالفرق الناتج عن الانسحاب المدفوع للشريك المنسحب، والذي ينشأ عن القيمة الاقتصادية الأعلى المحتملة للشركة وقت الانسحاب مقارنة بالقيمة الدفترية لحقوق الملكية، يشكل مكونًا سلبيًا ويجب تصنيفه على أنه مكافأة، تصفية مبكرة للدخل المستقبلي أو الأرباح الكامنة في الميزانية العمومية، والتي تندرج بالتالي ضمن حكم عدم القابلية للخصم المنصوص عليه في المادة 109، الفقرة 9، الحرف أ) من القانون الموحد للضرائب (كما يمكن استنتاجه من الإشارة الصريحة التي تعمل بها هذه القاعدة في المادة 44 من القانون الموحد للضرائب وتؤكدها المادة 47، الفقرة 7، من نفس القانون الموحد للضرائب)، بينما في شركات الأشخاص، فإن الفرق المذكور أعلاه له طبيعة دخل المشاركة.

الاختلافات بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات الأشخاص

تتعلق إحدى المسائل الأكثر إثارة للاهتمام التي أثارها الحكم بالاختلافات في المعاملة الضريبية بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات الأشخاص. في شركات الأشخاص، يُعتبر الفرق الناتج عن الانسحاب دخل مشاركة. هذا يعني أن شركاء شركات الأشخاص، عند الانسحاب، لا يخضعون لنفس الضرائب على الفرق مقارنة بشركاء الشركات ذات المسؤولية المحدودة. هذا الجانب حاسم لرواد الأعمال والشركاء، حيث أن اختيار الشكل القانوني للشركة يمكن أن يؤثر بشكل كبير على الآثار الضريبية.

• الفرق الناتج عن الانسحاب في الشركات ذات المسؤولية المحدودة غير قابل للخصم.
• تعامل شركات الأشخاص الفرق على أنه دخل مشاركة.
• اختيار الشكل القانوني له آثار ضريبية مهمة.

الخاتمة

في الختام، يقدم المرسوم رقم 10815 لسنة 2024 توضيحًا مهمًا لموضوع معقد وغالبًا ما يُساء فهمه في القانون الضريبي الإيطالي. يعد فهم كيفية التعامل مع الفرق الناتج عن الانسحاب بناءً على الشكل القانوني للشركة أمرًا ضروريًا لضمان التخطيط الضريبي الصحيح وتجنب العقوبات المحتملة. يجب على رواد الأعمال والمتخصصين في المجال القانوني الانتباه إلى هذه الأحكام لتحسين الإدارة الضريبية لشركاتهم.