Commentaar op Arrest nr. 17214 van 2023: Fiscale Delicten en Bepaling van de Ontweken Belasting

Arrest nr. 17214 van 14 maart 2023 van het Hof van Cassatie biedt een belangrijke reflectie op fiscale delicten, met name op de wijze van bepaling van de ontweken belasting. In dit artikel zullen we de belangrijkste punten van deze beslissing onderzoeken, waarbij we de door de rechters gehanteerde criteria en de implicaties voor belastingplichtigen en juridische professionals belichten.

Criteria voor de Bepaling van de Ontweken Belasting

Het Hof herhaalt in zijn beslissing dat de rechter, om het bedrag van de ontweken belasting te berekenen, specifieke vaststellingscriteria moet volgen die zijn voorzien in de fiscale wetgeving. Het is echter van fundamenteel belang op te merken dat de strafrechtelijke vaststelling beperkingen kent ten opzichte van de administratieve vaststelling, vanwege het verschillende doel dat eraan ten grondslag ligt.

Fiscale delicten - Bepaling van de ontweken belasting - Criteria - Aftrek van daaraan gerelateerde kosten - Mogelijkheid – Grenzen – Feitenkwestie. Wat betreft fiscale delicten, is de rechter, om het bedrag van de ontweken belasting te bepalen, verplicht een verificatie uit te voeren die, hoewel deze niet kan afzien van de criteria voor de vaststelling van de belastbare basis zoals vastgesteld in de fiscale wetgeving, beperkingen kent die voortvloeien uit het verschillende doel van de strafrechtelijke vaststelling en de regels die deze beheersen. Derhalve, in het geval dat de in de verplichte belastingaangiften niet vermelde inkomsten niet op basis van vermoedens, maar op basis van precieze documentaire elementen, zoals de in de boekhouding of op bankrekeningen geregistreerde inkomsten, worden vastgesteld, kunnen de bijbehorende kosten alleen worden erkend indien er feitelijke beweringen zijn waaruit de zekerheid of, in ieder geval, de redelijke twijfel aan hun bestaan kan worden afgeleid. (Feitenkwestie met betrekking tot het misdrijf van het niet indienen van belastingaangiften, waarbij de verschuldigde belasting werd gekwantificeerd op basis van in de boekhouding geregistreerde inkomsten en, voor een bescheiden deel, op basis van inkomende overschrijvingen op bankrekeningen die aan het bedrijf toebehoorden).

De Rol van Documentatie

Een cruciaal aspect dat door de uitspraak wordt benadrukt, betreft het belang van solide documentatie. Het Hof benadrukt dat niet-aangegeven inkomsten moeten worden ondersteund door concrete documentaire elementen, zoals geregistreerde inkomsten. Daarom moeten belastingplichtigen bijzondere aandacht besteden aan de correcte registratie van transacties om problemen met betrekking tot de vaststelling van hun fiscale positie te voorkomen.

• Nauwkeurige registratie van inkomsten en uitgaven
• Bewaring van fiscale documentatie
• Aandacht voor de deadlines voor het indienen van belastingaangiften

Conclusies

Arrest nr. 17214 van 2023 vertegenwoordigt een belangrijk referentiepunt in de jurisprudentie inzake fiscale delicten. Het verduidelijkt de noodzaak van een rigoureuze en gedocumenteerde vaststelling, en benadrukt hoe de criteria voor strafrechtelijke vaststelling verschillen van die voor administratieve vaststelling. Voor professionals in de sector is het essentieel om deze aanwijzingen in gedachten te houden om hun cliënten correct te begeleiden en een fiscale administratie te garanderen die in overeenstemming is met de geldende regelgeving.