Коментар до Рішення № 17214 від 2023 року: Податкові злочини та визначення ухиленої податкової суми
Рішення № 17214 від 14 березня 2023 року Касаційного суду надає важливе роз'яснення щодо податкових злочинів, зокрема щодо методу визначення ухиленої податкової суми. У цій статті ми розглянемо ключові моменти цього рішення, висвітливши критерії, застосовані суддями, та наслідки для платників податків і фахівців у галузі права.
Критерії визначення ухиленої податкової суми
Суд у своєму рішенні підтверджує, що для розрахунку ухиленої податкової суми суддя повинен дотримуватися конкретних критеріїв встановлення, передбачених податковим законодавством. Однак, важливо зазначити, що кримінальне встановлення має обмеження порівняно з адміністративним, через різну мету, яка його характеризує.
Податкові злочини – Визначення ухиленої податкової суми – Критерії – Відрахування пов'язаних з нею витрат – Можливість – Обмеження – Випадок. Щодо податкових злочинів, суддя, для визначення суми ухиленої податкової суми, зобов'язаний провести перевірку, яка, хоча й не може відступати від критеріїв встановлення оподатковуваної бази, визначених податковим законодавством, зазнає обмежень, що випливають з різної мети кримінального встановлення та правил, які ним керують. Таким чином, у випадку, коли доходи, не вказані в обов'язкових податкових деклараціях, встановлюються не на основі припущень, а на основі точних документальних доказів, таких як доходи, зареєстровані в бухгалтерському обліку або на банківських рахунках, відповідні витрати можуть бути визнані лише за наявності фактичних тверджень, з яких можна зробити висновок про достовірність або, в будь-якому випадку, обґрунтований сумнів щодо їх існування. (Випадок, що стосується злочину невидачі податкових декларацій, в якому належний податок був розрахований на основі доходів, зареєстрованих у бухгалтерському обліку, та, незначною мірою, вхідних банківських переказів на рахунки, що стосуються підприємства).
Роль документації
Ключовий аспект, на який наголошується в рішенні, стосується важливості наявності надійної документації. Суд підкреслює, що незадекларовані доходи повинні бути підтверджені конкретними документальними доказами, такими як зареєстровані надходження. Тому платники податків повинні приділяти особливу увагу правильному обліку операцій, щоб уникнути проблем, пов'язаних із встановленням їх податкового статусу.
- Точний облік доходів та витрат
- Збереження податкової документації
- Дотримання термінів подання податкових декларацій
Висновок
Рішення № 17214 від 2023 року є важливим орієнтиром у судовій практиці щодо податкових злочинів. Воно прояснює необхідність суворого та документально підтвердженого встановлення, підкреслюючи, як критерії кримінального встановлення відрізняються від адміністративних. Для фахівців у цій галузі важливо враховувати ці вказівки для правильного консультування своїх клієнтів та забезпечення податкового управління, що відповідає чинним нормам.
