Comentario sobre la Sentencia n.º 17214 de 2023: Delitos Tributarios y Determinación del Impuesto Evadido
La sentencia n.º 17214 del 14 de marzo de 2023 del Tribunal de Casación ofrece una importante reflexión sobre los delitos tributarios, en particular sobre la modalidad de determinación del impuesto evadido. En este artículo, examinaremos los puntos clave de esta decisión, destacando los criterios adoptados por los jueces y las implicaciones para los contribuyentes y los profesionales del sector legal.
Criterios de Determinación del Impuesto Evadido
El Tribunal, en su decisión, reitera que para calcular el impuesto evadido, el juez debe seguir criterios específicos de comprobación previstos en la legislación fiscal. Sin embargo, es fundamental notar que la comprobación penal presenta limitaciones respecto a la administrativa, debido a la diferente finalidad que la caracteriza.
Delitos tributarios - Determinación del impuesto evadido - Criterios - Deducción de costes inherentes al mismo - Posibilidad – Límites – Supuesto de hecho. En materia de delitos tributarios, el juez, para determinar el importe del impuesto evadido, está obligado a realizar una verificación que, si bien no puede prescindir de los criterios de determinación de la base imponible establecidos por la legislación fiscal, sufre las limitaciones que derivan de la diferente finalidad de la comprobación penal y de las reglas que la rigen, de modo que, en el caso en que los ingresos no indicados en las declaraciones fiscales obligatorias se identifiquen no sobre la base de presunciones, sino de precisos elementos documentales, tales como los ingresos registrados en la contabilidad o en las cuentas corrientes bancarias, los costes correlativos solo pueden ser reconocidos en presencia de alegaciones fácticas de las que se deduzca la certeza o, en cualquier caso, la duda razonable de su existencia. (Supuesto de hecho relativo al delito de omisión de presentación de declaraciones fiscales, en el que el impuesto debido se había cuantificado sobre la base de ingresos registrados en contabilidad y, en parte modesta, de transferencias bancarias entrantes en las cuentas corrientes referibles a la empresa).
El Papel de la Documentación
Un aspecto crucial subrayado por la sentencia se refiere a la importancia de contar con una documentación sólida. El Tribunal destaca que los ingresos no declarados deben estar respaldados por elementos documentales concretos, como los ingresos registrados. Por lo tanto, los contribuyentes deben prestar especial atención al registro correcto de las operaciones, para evitar problemas relacionados con la comprobación de su situación tributaria.
- Registro preciso de ingresos y gastos
- Conservación de la documentación fiscal
- Atención a los plazos de presentación de las declaraciones fiscales
Conclusiones
La sentencia n.º 17214 de 2023 representa un importante punto de referencia en la jurisprudencia en materia de delitos tributarios. Aclara la necesidad de una comprobación rigurosa y documentada, destacando cómo los criterios de comprobación penal difieren de los administrativos. Para los profesionales del sector, es esencial tener en cuenta estas indicaciones para orientar correctamente a sus clientes y garantizar una gestión fiscal conforme a las normativas vigentes.
