Σχολιασμός της Απόφασης υπ' αριθμ. 17214/2023: Φορολογικά Εγκλήματα και Προσδιορισμός της Φοροδιαφυγής
Η απόφαση υπ' αριθμ. 17214 της 14ης Μαρτίου 2023 του Αρείου Πάγου προσφέρει μια σημαντική προβληματισμό σχετικά με τα φορολογικά εγκλήματα, ιδίως δε ως προς τον τρόπο προσδιορισμού του φόρου που έχει διαφύγει. Στο παρόν άρθρο, θα εξετάσουμε τα βασικά σημεία αυτής της απόφασης, τονίζοντας τα κριτήρια που υιοθέτησαν οι δικαστές και τις επιπτώσεις για τους φορολογούμενους και τους επαγγελματίες του νομικού κλάδου.
Κριτήρια Προσδιορισμού του Φόρου που Έχει Διαφύγει
Το Δικαστήριο, στην απόφασή του, επαναλαμβάνει ότι για τον υπολογισμό του φόρου που έχει διαφύγει, ο δικαστής οφείλει να ακολουθήσει συγκεκριμένα κριτήρια προσδιορισμού που προβλέπονται από την φορολογική νομοθεσία. Ωστόσο, είναι θεμελιώδες να σημειωθεί ότι ο ποινικός προσδιορισμός παρουσιάζει περιορισμούς σε σύγκριση με τον διοικητικό, λόγω της διαφορετικής σκοπιμότητας που τον χαρακτηρίζει.
Φορολογικά εγκλήματα - Προσδιορισμός του φόρου που έχει διαφύγει - Κριτήρια - Έκπτωση δαπανών που σχετίζονται με αυτόν - Δυνατότητα – Όρια – Περίπτωση. Σχετικά με τα φορολογικά εγκλήματα, ο δικαστής, για να προσδιορίσει το ύψος του φόρου που έχει διαφύγει, υποχρεούται να διενεργήσει έλεγχο ο οποίος, αν και δεν μπορεί να αγνοήσει τα κριτήρια προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης που έχουν καθοριστεί από την φορολογική νομοθεσία, υφίσταται τους περιορισμούς που προκύπτουν από τη διαφορετική σκοπιμότητα του ποινικού προσδιορισμού και τους κανόνες που τον διέπουν, οπότε, στην περίπτωση που τα έσοδα που δεν αναφέρονται στις υποχρεωτικές φορολογικές δηλώσεις εντοπίζονται βάσει όχι τεκμηρίων, αλλά ακριβών αποδεικτικών στοιχείων, όπως τα έσοδα που καταγράφονται στη λογιστική ή στους τραπεζικούς λογαριασμούς, οι αντίστοιχες δαπάνες μπορούν να αναγνωριστούν μόνο παρουσία πραγματικών ισχυρισμών από τους οποίους συνάγεται η βεβαιότητα ή, πάντως, η εύλογη αμφιβολία της ύπαρξής τους. (Περίπτωση που αφορά το αδίκημα της παράλειψης υποβολής φορολογικών δηλώσεων, στην οποία ο οφειλόμενος φόρος είχε υπολογιστεί βάσει εσόδων που καταγράφηκαν στη λογιστική και, σε μικρό μέρος, εισερχόμενων εμβασμάτων στους τραπεζικούς λογαριασμούς που αφορούσαν την επιχείρηση).
Ο Ρόλος της Τεκμηρίωσης
Μια κρίσιμη πτυχή που τονίζεται από την απόφαση αφορά τη σημασία της ύπαρξης ισχυρής τεκμηρίωσης. Το Δικαστήριο επισημαίνει ότι τα αδήλωτα έσοδα πρέπει να υποστηρίζονται από συγκεκριμένα αποδεικτικά στοιχεία, όπως τα καταγεγραμμένα έσοδα. Επομένως, οι φορολογούμενοι πρέπει να δώσουν ιδιαίτερη προσοχή στην ορθή καταγραφή των συναλλαγών, προκειμένου να αποφύγουν προβλήματα που σχετίζονται με τον προσδιορισμό της φορολογικής τους θέσης.
- Ακριβής καταγραφή εισπράξεων και πληρωμών
- Διατήρηση της φορολογικής τεκμηρίωσης
- Προσοχή στις προθεσμίες υποβολής των φορολογικών δηλώσεων
Συμπεράσματα
Η απόφαση υπ' αριθμ. 17214/2023 αποτελεί ένα σημαντικό σημείο αναφοράς στη νομολογία σχετικά με τα φορολογικά εγκλήματα. Διευκρινίζει την ανάγκη για αυστηρό και τεκμηριωμένο προσδιορισμό, τονίζοντας πώς τα κριτήρια του ποινικού προσδιορισμού διαφέρουν από εκείνα του διοικητικού. Για τους επαγγελματίες του κλάδου, είναι ουσιώδες να λαμβάνουν υπόψη αυτές τις ενδείξεις για να καθοδηγούν σωστά τους πελάτες τους και να διασφαλίζουν μια φορολογική διαχείριση σύμφωνη με τους ισχύοντες κανονισμούς.
