最高法院 16902/2025 号裁决：对农业纳税人进行推断性税务评估是合法的
税法不断发展，最高法院的判决至关重要。2025 年 6 月 24 日公布的第 16902 号裁定，为从事农业活动的纳税人提供了关于推断性税务评估的重要澄清。这项裁决是国家总律师事务所与 M. 方之间的一场争议，它撤销了之前的判决，并重新界定了农业收入的特别规定（TUIR 第 32 条）与推断性税务评估权力（d.P.R. 第 600/1973 号法令第 39 条第 2 款）之间的界限。问题在于，农业收入的特殊规则是否会阻止更广泛的推断性税务评估。让我们看看其影响。
最高法院的澄清：第 16902/2025 号裁定的要旨
最高法院在第 16902/2025 号裁定中，就这一关键点进行了干预，明确无误地澄清了相关条款的范围。该判决的要旨如下：
根据 d.P.R. 第 600/1973 号法令第 39 条第 2 款进行的推断性税务评估，对于从事农业活动的纳税人而言是合法的，因为这并不被 TUIR 第 32 条第 1 款和第 2 款中关于确定所谓农业收入的特别规定所禁止。这些规定并非衡量该纳税人一般盈利能力的唯一规则，而是在更有限的范围内，仅用于确定上述特别规定操作门槛内的收入。
这项裁决规定，农业收入的特殊规则仅适用于 TUIR 第 32 条限制范围内的收入部分。如果农业纳税人的总体盈利能力超出或显著偏离了地籍数据可推断出的情况，财政部完全有权进行推断性税务评估。因此，优惠制度不能成为隐藏超出地籍规定范围的实际收入的盾牌。法院重申了经济实质优先于形式的原则，协调了对农业部门的保护与税收公平（参见 2019 年第 34704 号判决）。
结论和对农民的实用建议
最高法院 2025 年第 16902 号裁定明确指出，农业部门的税收优惠并非“免税区”。如果实际盈利能力超出农业收入特别规定的限度，财政部可以进行推断性税务评估。这加强了农业企业家对透明度和符合经济现实的需求。重要的是，他们要意识到：
- 并非完全豁免：在存在重大差异的情况下，财政部可以启动推断性税务评估。
- 超出门槛：当农业活动产生的收入超出 TUIR 第 32 条的“有限范围”时，推断性税务评估是合法的。
- 举证责任：纳税人有责任证明其收入的来源和合法性。
- 专业咨询：依靠合格的专业人士至关重要。
