Urdhri nr. 9403 i vitit 2024: Presumimi i të Ardhurave dhe Hetimet Bankare

Urdhri nr. 9403 i vitit 2024, i lëshuar nga Gjykata e Lartë e Kasacionit, ka ngjallur interes të konsiderueshëm lidhur me zbatimin e presumimit të të ardhurave që rrjedhin nga transaksionet bankare. Ky vendim ofron sqarime të rëndësishme mbi shtrirjen e hetimeve fiskale dhe të drejtat e tatimpaguesve, duke vendosur kufij për veprimet e administratës financiare.

Konteksti Rregullator

Presumimi ligjor i disponueshmërisë së të ardhurave më të larta, i parashikuar nga neni 32, paragrafi 1, pika 2, i d.P.R. nr. 600 të vitit 1973, zbatohet jo vetëm për mbajtësit e të ardhurave nga biznesi ose nga puna e pavarur, por shtrihet edhe te të gjithë tatimpaguesit. Ky parim mbështetet më tej nga neni 38, i cili ka të bëjë me vlerësimin e të ardhurave totale të personave fizikë. Megjithatë, Gjykata Kushtetuese, me vendimin nr. 228 të vitit 2014, ka futur disa kufizime të rëndësishme.

Vlerësimi - Hetimet bankare - Presumimi sipas nenit 32 d.P.R. nr. 600 të vitit 1973 - Përgjithësia e tatimpaguesve - Zbatueshmëria - Kufizimet. Në temën e taksave mbi të ardhurat, presumimi ligjor (relativ) i disponueshmërisë së të ardhurave më të larta, që rrjedhin nga rezultatet e llogarive bankare, sipas nenit 32, paragrafi 1, pika 2, të d.P.R. nr. 600 të vitit 1973, nuk u referohet vetëm mbajtësve të të ardhurave nga biznesi ose nga puna e pavarur, por shtrihet te përgjithësia e tatimpaguesve, siç del nga neni pasardhës 38, që ka të bëjë me vlerësimin e të ardhurave totale të personave fizikë, i cili i referohet po atij neni 32, paragrafi 1, pika 2; megjithatë, pas vendimit të Gjykatës Kushtetuese nr. 228 të vitit 2014, transaksionet bankare të tërheqjes kanë vlerë presumpte vetëm ndaj mbajtësve të të ardhurave nga biznesi, ndërsa ato të depozitimit ndaj të gjithë tatimpaguesve, të cilët mund të kundërshtojnë efektivitetin e tyre duke provuar se ato janë tashmë të përfshira në të ardhurat e tatueshme ose janë të parëndësishme.

Implikimet e Vendimit

Ky urdhër përfaqëson një hap të rëndësishëm përpara për të drejtat e tatimpaguesve, pasi sqaron se:

• Transaksionet e depozitimit në llogaritë bankare mund të përdoren si provë kundër të gjithë tatimpaguesve.
• Tatimpaguesit kanë të drejtë të kundërshtojnë këto presumime duke provuar se depozitat janë tashmë të deklaruara ose nuk janë relevante.
• Transaksionet e tërheqjes konsiderohen presumim vetëm për mbajtësit e të ardhurave nga biznesi.

Këto sqarime janë thelbësore, pasi u ofrojnë tatimpaguesve mjete mbrojtëse kundër çdo vlerësimi fiskal të padrejtë dhe garantojnë një ekuilibër midis kompetencave të administratës dhe të drejtave të qytetarëve.

Përfundime

Në përfundim, urdhri nr. 9403 i vitit 2024 përfaqëson një sqarim të rëndësishëm mbi presumin e të ardhurave dhe hetimet fiskale. Mundësia për tatimpaguesit të kundërshtojnë presumin e bazuar në transaksionet bankare ofron mbrojtje dhe transparencë më të madhe në marrëdhëniet me administratën financiare. Është thelbësore që çdo tatimpagues të jetë i vetëdijshëm për këto të drejta dhe të kërkojë ndihmën e ekspertëve në çështjet fiskale për të mbrojtur interesat e tyre.